Порядок возврата налога на добавленную стоимость
Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее - превышение налога на добавленную стоимость) производится по требованию плательщика налога на добавленную стоимость о возврате превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, подтвержденного результатами налоговой проверки в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты представления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период.

Плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющему обороты, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, возврат производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой указано требование о возврате.

Если плательщик налога на добавленную стоимость не указал в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость или может быть предъявлено к возврату.

При этом плательщик налога на добавленную стоимость, имеет право на возврат превышения налога на добавленную стоимость, образовавшегося после 1 января 2009 года, в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса.

Не подлежит возврату из бюджета превышение НДС, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным до 1 января 2009 года, за исключением превышения, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Основаниями для возврата превышения налога на добавленную стоимость являются акт налоговой проверки, подтверждающий достоверность суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, с приложением документов, подтверждающие обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии со статьями 243 - 245 Налогового кодекса, а также заключения по запросам на проведение встречных проверок поставщиков проверяемого налогоплательщика, поступивших после завершения налоговой проверки и устранения поставщиком проверяемого налогоплательщика, выявленных при проведении встречных проверок по ранее направленным запросам.

Не производится возврат превышения налога на добавленную стоимость:

1) налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для: субъектов малого бизнеса; крестьянских или фермерских хозяйств;
юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;

2) налогоплательщику, применяющему положения статьи 267

Налогового кодекса.

Возврат превышения налога на добавленную стоимость производится после проведения зачета в счет погашения налоговой задолженности. При этом, зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма. Зачет производится в течении десяти рабочих дней:

по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;

без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.

Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом заключения на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.

Также Налоговым кодексом предусмотрен упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость, согласно которому плательщикам налога на добавленную стоимость, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по налогу на добавленную стоимость, с указанием требования о возврате превышения налога на добавленную стоимость возврат налога на добавленную стоимость производится без предварительного проведения налоговой проверки.

Возврат превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке производится в следующие сроки:
1) в течение пятнадцати рабочих дней с последней даты, установленной Налоговым кодексом (с учетом периода продления) для представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;
2) не позднее сорока пяти рабочих дней с последней даты, установленной для представления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, - плательщикам налога на добавленную стоимость, по которым в результате камерального контроля не выявлены расхождения между данными, отраженными в налоговой отчетности данного налогоплательщика и в налоговой отчетности налогоплательщика его непосредственных поставщиков и покупателей.

В случае несвоевременного представления декларации по налогу на добавленную стоимость возврат превышения налога на добавленную стоимость плательщикам, выше указанным плательщикам налога на добавленную соимость, производится не позднее сорока пяти рабочих дней с даты представления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;
3) в течение тридцати рабочих дней с даты представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, - плательщикам налога на добавленную стоимость, которые в результате применения системы управления рисками не отнесены к категории риска, не имеющей права на применение упрощенного порядка.