Правила составления форм налоговых регистров
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан 29 декабря 2008 года № 626 ![](http://www.buh-nauka.com/upl_img/category/f1851_kazakhstan.gif)
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан 29 декабря 2008 года № 626 Правила составления форм налоговых регистров 1. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс) и Законом Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), и определяют порядок составления налоговых регистров и их заполнения. 2. Налоговые регистры содержат информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налогоплательщика. 3. Налоговые регистры заполняются одновременно с формой налоговой отчетности за налоговой период, по которому представляется форма налоговой отчетности. В случае составления налоговых регистров в электронном виде, соответствующая форма налогового регистра заполняется в формате Microsoft Office Excel. 4. В налоговом регистре указываются общие сведения о налогоплательщике: 1) регистрационный номер налогоплательщика; 2) индивидуальный идентификационный или бизнес идентификационный номер налогоплательщика. Строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика индивидуального идентификационного (бизнес идентификационного) номера в соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров; 3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика; 4) налоговый период, за который составляется форма налогового регистра; 5) фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя (налогоплательщика) или лица его заменяющего и ставится его подпись и печать (при ее наличии) налогоплательщика; 6) фамилия, имя, отчество (при его наличии) главного бухгалтера налогоплательщика (при его наличии) и ставится его подпись; 7) фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного или иного лица, заполнившего и ответственного за составление налогового регистра, и ставится его подпись; 8) дата составления налогового регистра. 5. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком минус "-" в соответствующей строке определенной графы. 6. Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку. 7. При отсутствии показателей соответствующие ячейки налогового регистра не заполняются. 2. Составление формы налогового регистра по счетам-фактурам, выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость 8. Форма налогового регистра по счетам-фактурам, выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно приложению 1 к настоящим Правилам предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, реализованным на территории Республики Казахстан (далее - Реестр). 9. В таблице "Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам" указываются: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - регистрационный номер налогоплательщика - покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре; 3) в графе 3 - индивидуальный идентификационный номер или бизнес идентификационный номер (при их наличии) покупателя товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре; 4) в графе 4 - номер счета-фактуры, выписанного покупателю товаров, работ, услуг; 5) в графе 5 - дата выписки счета-фактуры; 6) в графе 6 - общая стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период; 7) в графе 7 - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период; 8) в графе 8 - сумма начисленного налога на добавленную стоимость в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период. 10. В случае, если в Реестре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления Реестра (далее - дополнительный Реестр), в котором заполняются и указываются только те номера строк Реестра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение. Внесение изменения и (или) дополнения в Реестр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке: 1) в случае обнаружения ошибки в графах 2, 3, 4 или 5 Реестра в дополнительном Реестре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном Реестре отражаются реквизиты всех указанных граф; 2) в случае обнаружения ошибки в графах 6, 7 или 8 Реестра: в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 Реестра; в графах 6, 7 или 8 дополнительного Реестра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8 Реестра. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7 и 8 Реестра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указывается со знаком минус "-"; 3) в случае необходимости исключения из Реестра счетов-фактур: в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты, отраженные в графах 2, 3, 4 и 5 Реестра; в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указываются суммы, отраженные в графах 6, 7 и 8 Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками; 4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр дополнительный Реестр составляется в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном Реестре необходимо указать номер строки, следующий за номером последней строки Реестра за период, в который вносятся дополнения. 11. Если к Реестру, к которому ранее составлены дополнительные Реестры, составляется дополнительный Реестр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных Реестров. 12. К дополнительному Реестру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный Реестр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием: 1) причины внесения изменений и (или) дополнений в Реестр; 2) номера и даты счета-фактуры, измененного в результате составления дополнительного Реестра, и (или) дополненного счета-фактуры; 3) даты составления письменного обоснования. 3. Составление формы налогового регистра по счетам-фактурам, полученным плательщиком налога на добавленную стоимость 13. Форма налогового регистра по счетам-фактурам, полученным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно приложению 2 к настоящим Правилам предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, полученным на территории Республики Казахстан (далее - Реестр). 14. В таблице "Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" указываются: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - регистрационный номер налогоплательщика - поставщика, товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре; 3) в графе 3 - индивидуальный идентификационный номер или бизнес идентификационный номер (при их наличии) - поставщика товаров, работ, услуг, указанного в счете-фактуре; 4) в графе 4 - номер выписанного поставщиком счета-фактуры; 5) в графе 5 - дата выписки счета-фактуры; 6) в графе 6 - общая стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость; 7) в графе 7 - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период; 8) в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая отнесению в зачет в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе Реестра за налоговый период. 15. В случае, если в Реестре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы Реестра (далее - дополнительный Реестр), в котором заполняются и указываются только те номера строк Реестра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение. Внесение изменения и (или) дополнения в Реестр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке: 1) в случае обнаружения ошибки в графах 2, 3, 4 или 5 Реестра в дополнительном Реестре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном Реестре отражаются реквизиты всех указанных граф; 2) в случае обнаружения ошибки в графах 6, 7 или 8 Реестра: в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 Реестра; в графах 6, 7 или 8 дополнительного Реестра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8 Реестра. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7 и 8 Реестра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указывается со знаком минус "-"; 3) в случае необходимости исключения из Реестра счетов-фактур: в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного Реестра указываются реквизиты, отраженные в графах 2, 3, 4 и 5 Реестра; в графах 6, 7 и 8 дополнительного Реестра указываются суммы, отраженные в графах 6, 7 и 8 Реестра, в который вносятся изменения, с противоположными знаками; 4) в случае дополнительного внесения счетов-фактур в Реестр дополнительный Реестр составляется в соответствии с пунктом 14 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном Реестре необходимо указать номер строки, следующий за номером последней строки Реестра за период, в который вносятся дополнения. 16. Если к Реестру, к которому ранее составлены дополнительные Реестры, составляется дополнительный Реестр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных Реестров. 17. К дополнительному Реестру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный Реестр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием: 1) причины внесения изменений и (или) дополнений в Реестр; 2) номера и даты счета-фактуры, измененного в результате составления дополнительного Реестра, и (или) дополненного счета-фактуры; 3) даты составления письменного обоснования. 4. Составление формы налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций 18. Настоящая форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций согласно приложению 3 к настоящим Правилам предназначена для определения стоимости объектов преференции, подлежащей отнесению на вычеты. 19. В таблице "Вычеты по инвестиционным преференциям" указывается: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - наименование объекта преференций (основного средства); 3) в графе 3 - дата ввода в эксплуатацию основного средства (при его наличии); 4) в графе 4 - номер и дата контракта в рамках инвестиционного проекта, заключенного до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях; 5) в графе 5 - периоды (года) начала и окончания срока предоставления инвестиции в соответствии с заключенным контрактом; 6) в графе 6 - стоимость объекта преференций (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию, подлежащих отнесению на вычеты. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 7) в графе 7 - стоимость объекта преференций (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию, отнесенная на вычеты в налоговом периоде. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 8) в графе 8 - остаточная стоимость объекта преференций (основного средства), и (или) расходов на реконструкцию, модернизацию, которая в следующем налоговом периоде подлежит переносу в соответствующие строки графы 6, в течение срока действия преференции, определяемая как разница величин, указанных в графах 6 и 7 соответствующих строк. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период. 20. В случае, если в налоговом регистре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее - дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение. Внесение изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке: 1) в случае обнаружения ошибок в графах 2, 3, 4 или 5 налогового регистра в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном налоговом регистре отражаются реквизиты всех указанных граф; 2) в случае обнаружения ошибки в графах 6, 7 или 8 налогового регистра: в графах 2, 3, 4 и 5 дополнительного налогового регистра указываются реквизиты граф 2, 3, 4 и 5 налогового регистра; в графах 6, 7 или 8 дополнительного налогового регистра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 6, 7 или 8 налогового регистра. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 6, 7 или 8 налогового регистра, сумма выявленной разницы в графах 6, 7 или 8 дополнительного налогового регистра указывается со знаком минус "-"; 3) в случае необходимости дополнительного внесения в налоговый регистр фиксированного актива дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктом 19 настоящих Правил. При этом в такой дополнительный налоговый регистр необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения. 21. Если к налоговому регистру, к которому ранее составлены дополнительные налоговые регистры, составляется дополнительный налоговый регистр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных налоговых регистров. 22. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительный налоговый регистр, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием: 1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр; 2) дата ввода в эксплуатацию основного средства (при его наличии); 3) номера и даты контракта (при его наличии); 4) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения; 5) даты составления письменного обоснования. 5. Составление формы налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам 23. Настоящая форма налогового регистра согласно приложению 4 к настоящим Правилам предназначена для определения стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам в целях налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. 24. В таблице "Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам" указываются: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - наименование стоимостных показателей и вычетов по фиксированным активам; 3) в графе 3 - показатели, предназначенные для отражения вычетов по зданиям, сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), заполняемые на основании итоговых данных таблицы "Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам", предусмотренной настоящей формой налогового регистра; 4) в графе 4 - показатели, предназначенные для отражения вычетов по оставшимся группам фиксированных активов, заполняемые на основании итоговых данных таблицы "Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам"; 5) в графе 5 - итоговые показатели, предназначенные для отражения вычетов по фиксированным активам. Определяется как сумма соответствующих граф 3 и 4. 25. В таблице "Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам" указывается: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - код основных средств по I группе фиксированных активов в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан "Классификатор основных фондов" или наименование группы по II, III и IV группам фиксированных активов, по которым производится исчисление амортизационных отчислений налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом; 3) в графе 3 - номер группы фиксированных активов для исчисления амортизационных отчислений в соответствии с Налоговым кодексом; 4) в графе 4 - предельные нормы амортизации в процентах в соответствии с Налоговым кодексом; 5) в графе 5 - нормы амортизации, применяемые налогоплательщиком в процентах по каждой подгруппе (группе), но не выше предельных, указанных в графе 4; 6) в графе 6 - по каждой налоговой подгруппе (группе) указывается величина стоимостного баланса подгруппы (группы) на начало налогового периода. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 7) в графе 7 - в разрезе подгрупп (групп) стоимость приобретенных, безвозмездно полученных, а также поступивших в качестве вкладов в уставный капитал основных средств и нематериальных активов в течение отчетного налогового периода и используемых для получения совокупного годового дохода. Стоимость указанных основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 8) в графе 8 - сумма, полученная и/или подлежащая получению от реализации фиксированных активов, передачи в финансовый лизинг, в качестве вклада в уставный капитал, сумма страховых выплат по застрахованным фиксированным активам при их списании, утрате, порче, уничтожении, потере, а также суммы, определенные в соответствии с Налоговым кодексом при прочем выбытии фиксированных активов. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 9) в графе 9 - сумма последующих расходов, относимые на вычеты в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса; 10) в графе 10 - сумма последующих расходов, относимые на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса; 11) в графе 11 - величина стоимостного баланса подгруппы на конец отчетного налогового периода в соответствии с Налоговым кодексом, которая определяется в следующем порядке: графа 6 + графа 7 - графа 8 + графа 10. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 12) в графе 12 - сумма амортизационных отчислений за налоговый период, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом в следующем порядке: графа 11 х графу 5; 13) в графе 13 - величина стоимостного баланса фиксированных активов группы (II, III и IV) при выбытии фиксированных активов на конец налогового периода, подлежит вычету в соответствии с Налоговым кодексом; 14) в графе 14 - стоимостный баланс подгруппы (группы), величина которого на конец отчетного налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей и подлежит вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 15) в графе 15 - стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода с учетом корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом, которая определяется в следующем порядке: графа 11 - графа 12 - графа 13 - графа 14. В случае безвозмездной передачи всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период. 26. В таблице "Амортизационные отчисления по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан" (заполняется налогоплательщиками, являющимися недропользователями, в соответствии с условиями, предусмотренными Налоговым кодексом) указывается: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - код фиксированных активов, впервые введенные в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан "Классификатор основных фондов"; 3) в графе 3 - дата ввода в эксплуатацию на территории Республики Казахстан соответствующего фиксированного актива; 4) в графе 4 - номер группы фиксированных активов в соответствии с Налоговым кодексом; 5) в графе 5 - предельные нормы амортизации в процентах в соответствии с Налоговым кодексом; 6) в графе 6 - нормы амортизации, применяемые налогоплательщиком в процентах по каждому наименованию фиксированных активов, но не выше предельных, указанных в графе 5; 7) в графе 7 - двойные нормы амортизаций, применяемые налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, определяемая как произведение величины графы 6 на "2" соответствующей строки; 8) в графе 8 - стоимость поступивших фиксированных активов, впервые введенные в эксплуатацию на территории Республики Казахстан и используемые налогоплательщиком в целях получения совокупного годового дохода. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 9) в графе 9 - сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации, при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет в соответствии с Налоговым кодексом, определяемая как произведение величин, указанных в графах 7 и 8 соответствующих строк. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 10) в графе 10 - остаточная стоимость фиксированных активов, впервые введенные в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в налоговом периоде и используется в целях получения совокупного годового дохода, определяется как разница граф 8 и 9. В последующем налоговом периоде данные этой графы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы (группы) для исчисления амортизационных отчислений в целях налогообложения и переносятся в соответствующую графу 7 таблицы "Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам" налогового регистра следующего налогового периода. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 11) в графе 11 - дата выбытия соответствующего фиксированного актива в случае его реализации до истечения трехлетнего периода эксплуатации. 27. В случае, если в налоговом регистре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее - дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение. При внесении изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты и показатели соответствующей графы, а также данные тех граф таблиц налогового регистра, суммарное значение которых зависит от измененных показателей графы. При этом в дополнительном налоговом регистре также отражаются реквизиты не измененных граф 2, 3, 4 и 5 таблицы "Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам" и (или) не измененных граф 2, 3, 4, 5, 6 и 11 таблицы "Амортизационные отчисления по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан" налогового регистра. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф таблиц налогового регистра к соответствующим значениям дополнительного налогового регистра применяется знак минус "-"; В случае дополнительного внесения изменения фиксированных активов в налоговый регистр дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктами 25-26 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном налоговом регистре необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения. 28. Если к налоговому регистру, к которому ранее составлены дополнительные налоговые регистры, составляется дополнительный налоговый регистр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных налоговых регистров. 29. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием: 1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр; 2) номер группы фиксированного актива и номер строки налогового регистра, в который вносятся изменения; 3) даты составления письменного обоснования. 6. Составления формы налогового регистра по производным финансовым инструментам 30. Настоящая форма налогового регистра согласно приложению 5 к настоящим Правилам предназначена для определения дохода по производным финансовым инструментам, подлежащий включению в доход в соответствии с Налоговым кодексом. 31. В таблице "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" указываются: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - наименование контрагента; 3) в графе 3 - регистрационный номер налогоплательщика - контрагента; 4) в графе 4 - индивидуальный идентификационный номер или бизнес идентификационный номер контрагента (при их наличии); 5) в графе 5 - номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента; 6) в графе 6 - сведение "применяется" либо "не применяется" хеджирование; 7) в графе 7 - сведение "применяется" либо "не применяется" поставка базового актива; 8) в графе 8 - дата открытия контракта; 9) в графе 9 - дата исполнения или досрочного прекращения действия контракта; 10) в графе 10 - сумма поступления по производным финансовым инструментам в соответствии со статьей 127 Налогового кодекса. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 11) в графе 11 - сумма расходов по производным финансовым инструментам в соответствии со статьей 127 Налогового кодекса. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 12) в графе 12 - сумма превышения, определяемая как разница величин, указанных в графах 10 и 11 соответствующих строк. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период. 32. В "Операции по свопу" указываются: 1) в графе 1 - порядковый номер строки; 2) в графе 2 - наименование контрагента; 3) в графе 3 - регистрационный номер налогоплательщика - контрагента; 4) в графе 4 - индивидуальный идентификационный номер или бизнес идентификационный номер контрагента (при их наличии); 5) в графе 5 - номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента; 6) в графе 6 - сведение "применяется" либо "не применяется" хеджирование; 7) в графе 7 - сведение "применяется" либо "не применяется" поставка базового актива; 8) в графе 8 - сумма поступления по свопу в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 9) в графе 9 - сумма расходов по свопу в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период; 10) в графе 10 - сумма превышения, определяемая как разница величин, указанных в графах 8 и 9 соответствующих строк. Итоговая величина настоящей графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период. 33. В случае, если в налоговом регистре допущено отражение не правильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее - дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение. Внесение изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке: 1) в случае обнаружения ошибок в графах 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 или 9 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" и (или) в графах 2, 3, 4, 5, 6 или 7 таблицы "Операции по свопу" налогового регистра в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном налоговом регистре отражаются реквизиты по всем указанным графам; 2) в случае обнаружения ошибки в графах 10, 11 или 12 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" и в графах 8, 9 или 10 таблицы "Операции по свопу" формы налогового регистра: в графах 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" дополнительного налогового регистра указываются реквизиты граф 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" налогового регистра; в графах 2, 3, 4, 5, 6 и 7 таблицы "Операции по свопу" дополнительного налогового регистра указываются реквизиты граф 2, 3, 4, 5, 6 и 7 таблицы "Операции по свопу" налогового регистра; в графах 10, 11 или 12 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" дополнительной формы налогового регистра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 10, 11 или 12 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" налогового регистра; в графах 8, 9 или 10 таблицы "Операции по свопу" дополнительного налогового регистра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммами, отраженными в графах 8, 9 или 10 таблицы "Операции по свопу" налогового регистра. При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф 10, 11 или 12 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" и значении граф 8, 9 или 10 таблицы "Операции по свопу" налогового регистра, сумма выявленной разницы в графах 10, 11 или 12 таблицы "Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа" и в графах 8, 9 или 10 таблицы "Операции по свопу" дополнительного налогового регистра указывается со знаком минус "-"; 3) в случае дополнительного внесения в налоговый регистр за указанный налоговый период дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктами 31-32 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном налоговом регистре необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения. 34. Если к налоговому регистру, к которому ранее составлены дополнительные налоговые регистры, составляется дополнительный налоговый регистр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных налоговых регистров. 35. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием: 1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр; 2) регистрационного номера налогоплательщика контрагента, индивидуального идентификационного номера или бизнес идентификационного номера контрагента (при его наличии); номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения; 3) даты составления письменного обоснования. Приложение 1 к Правилам составления форм налоговых регистров Форма налогового регистра по счетам-фактурам, выставленным плательщиком налога на добавленную стоимость ___ _________________________ ___ _________________________ |1| РНН | | | | | | | | | | | | | |2| ИИН/БИН | | | | | | | | | | | | | (при их наличии) 3. Ф.И.О или наименование налогоплательщика__________________________ 4. Налоговый период: Квартал ___________ Год ______________ Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам (тенге) № | РНН поку- па- теля | ИИН/БИН покупа- теля (при их наличии) | № счета- факту- ры | Дата выписки счета- фактуры | Всего стоимость по счету- фактуре без учета НДС | Сумма НДС, указан- ная в счете- фактуре | Сумма начислен- ного НДС в налоговом периоде | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
|
|
|
____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера ) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) __________________________________________ (Дата составления налогового регистра) Приложение 2 к Правилам составления форм налоговых регистров Форма налогового регистра по счетам-фактурам, полученным плательщиком налога на добавленную стоимость ___ _________________________ ___ _________________________ |1| РНН | | | | | | | | | | | | | |2| ИИН/БИН | | | | | | | | | | | | | (при их наличии) 3. Ф.И.О или наименование налогоплательщика__________________________ 4. Налоговый период: Квартал ___________ Год ______________ Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (тенге) № | РНН пос- тав- щика | ИИН/БИН постав- щика (при его наличии) | № счета- факту- ры | Дата выписки счета- фактуры | Всего стои- мость по счету-фак- туре без учета НДС | Сумма НДС, ука- занная в счете- фактуре (тенге) | Сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет в налоговом периоде | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
|
|
|
_____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) _________________________________________ (Дата составления налогового регистра) Приложение 3 к Правилам составления форм налоговых регистров Форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций ___ _________________________ ___ _________________________ |1| РНН | | | | | | | | | | | | | |2| ИИН/БИН | | | | | | | | | | | | | (при их наличии) 3. Наименование налогоплательщика____________________________________ 4. Налоговый период (год):___________ Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям (тенге) № | Наиме- нование объекта префе- ренции (основ- ного средст- ва) | Дата ввода в эксп- луата- цию ос- новного средст- ва (при его на- личии) | Номер и дата конт- ракта (при его на- личии) | Перио- ды, на кото- рые пре- дос- тавле- ны префе- ренции | Стоимость объекта преферен- ции (основного средства), и (или) расходов на рекон- струкцию, модерниза- цию, подлежащие отнесению на вычеты | Стоимость объекта преференции (основного средства), и (или) расходов на реконструк- цию, модер- низацию, отнесенные на вычеты в налоговом периоде | Остаточная стоимость объекта преферен- ции (основного средства), и (или) расходов на рекон- струкцию, модерниза- цию (графа 6 – графа 7) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
|
|
|
_____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) ________________________________________ (Дата составления налогового регистра) Приложение 4 к Правилам составления форм налоговых регистров Форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам ___ _________________________ ___ _________________________ |1| РНН | | | | | | | | | | | | | |2| ИИН/БИН | | | | | | | | | | | | | (при их наличии) 3. Ф.И.О. или наименование налогоплательщика_________________________ 4. Налоговый период (год) ________________ Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам (тенге) № | Наименование стоимостных показателей и вычетов | Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) | Остав- шиеся группы фиксиро- ванных активов | Всего по фикси- рован- ным активам | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | Стоимостный баланс подгрупп (групп) на начало налогового периода |
|
|
| 2 | Стоимость поступивших фиксированных активов подгрупп (групп) |
|
|
| 3 | Стоимость выбывших фиксированных активов подгрупп (групп) |
|
|
| 4 | Последующие расходы, относимые на вычеты |
|
|
| 5 | Последующие расходы, относимые на увеличение стоимостного баланса подгрупп (групп) |
|
|
| 6 | Стоимостный баланс подгрупп (групп) на конец налогового периода |
|
|
| 7 | Амортизационные отчисления |
|
|
| 8 | Величина стоимостного баланса группы (II, III, IV) при выбытии всех фиксированных активов |
|
|
| 9 | Величина стоимостного баланса подгрупп (группы) менее 300 месячных расчетных показателей |
|
|
| 10 | Стоимостный баланс подгрупп (групп) на конец налогового периода с учетом корректировок |
|
|
|
Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам (тенге) № | Код фиксиро- ванных активов в соответ- ствии с ГК РК КОФ | № груп- пы | Предель- ная норма аморти- зацион- ных отчисле- нии (%) | Приме- няемая норма аморти- зацион- ных отчисле- нии (%) | Стоимо- стные балансы подгрупп (групп) на нача- ло нало- гового периода | Стоимость поступив- ших фик- сирован- ных активов подгруппы (группы) | Стои- мость выбывших фиксиро- ванных активов подгруп- пы (группы) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | Здания, строения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО (строка заполняется только по итогу формы): |
|
|
| Оставшиеся группы фиксированных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО (строка заполняется только по итогу формы): |
|
|
|
продолжение таблицы Пос- леду- ющие рас- ходы, отно- симые на выче- ты | Последую- щие расхо- ды, отно- симые на увеличение стоимост- ного баланса подгруппы (группы) | Стоимост- ные балансы подгрупп (групп) на конец налогово- го периода | Амор- тиза- цион- ные отчи- сле- ния | Величина стоимостно- го баланса группы (II, III, IV) при выбытии всех фиксирован- ных активов | Величина стоимост- ного баланса подгрупп (групп) менее 300 месячных расчетных показате- лей | Стоимост- ные балансы подгрупп (групп) на конец налогового периода с учетом корректи- ровок | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | Здания, строения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оставшиеся группы фиксированных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизационные отчисления по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан (тенге) № | Код фиксированных активов в соответствии с ГК РК КОФ | Дата ввода | № группы | Предельная норма амортиза- ционных отчислений (%) | Применяемая норма амортиза- ционных отчислений (%) | Двойная норма амортиза- ционных отчислений (%) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО (строка заполняется только по итогу формы): |
продолжение таблицы Сумма поступивших фиксированных активов | Амортизационные отчисления, подлежащие вычеты в пределах двойной нормы амортизации | Остаточная стоимость фиксированных активов | Дата выбытия фиксирован- ного актива | 8 | 9 | 10 | 11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
_____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) ______________________________________ (Дата составления налогового регистра) Приложение 5 к Правилам составления форм налоговых регистров Форма налогового регистра по производным финансовым инструментам ___ _________________________ ___ _________________________ |1| РНН | | | | | | | | | | | | | |2| ИИН/БИН | | | | | | | | | | | | | (при их наличии) 3. Ф.И.О. или наименование налогоплательщика_________________________ 4. Налоговый период (год) ________________ Операции по производным финансовым инструментам, за исключением свопа (тенге) № | Наиме- нова- ние конт- раген- та | РНН контра гента | ИИН/БИН контра- гента (при их наличии) | Номер налоговой регистрации в стране резиденства нерезидента | Хеджиро- вание (Приме- няется/ Не приме- няется) | Поставка базового актива (Применяется /Не применяется) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
продолжение таблицы Дата открытия контракта | Дата исполнения или досрочного прекращения действия контракта | Поступление по производным финансовым инструментам | Расходы по производным финансовым инструментам | Превышение (тенге) (графа 10 - графа 11) | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
|
|
|
Операции по Свопу (тенге) № | Наименование контрагента | РНН контра- гента | ИИН/БИН контрагента (при их наличии) | Номер налоговой регистрации в стране резиденства нерезидента | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
продолжение таблицы Хеджирование (Применяется/ Не применяется) | Поставка ба- зового актива (Применяется/ Не применяется) | Поступ- ление по свопу | Расходы по свопу | Превышение (тенге) (графа 8 - графа 9) | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого (строка заполняется только по итогу формы) |
|
|
|
_____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись руководителя (налогоплательщика), печать) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись главного бухгалтера) _____________________________________________________________________ (Ф.И.О., подпись лица, ответственного за составление налогового регистра) ______________________________________ (Дата составления налогового регистра)
|