Правила корректировки размера облагаемого импорта в рамках таможенного союза

Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 ноября 2010 года № 1249

Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 28 ноября 2010 года № 1249

Правила
корректировки размера облагаемого импорта
в рамках таможенного союза

1. Общие положения

1. Правила корректировки размера облагаемого импорта в рамках таможенного союза (далее - Правила) определяют порядок корректировки размера облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан из государств-членов таможенного союза.
2. Основные понятия, применяемые в настоящих Правилах:
1) декларация - декларация по косвенным налогам по импортированным товарам;
2) заявление - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
3) обязательство - обязательство о вывозе продуктов переработки, обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств, сведения о временно ввезенных товарах, в том числе транспортных средств, обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров, и об их целевом использовании, уведомление о проведении выставочно-ярмарочной торговли;
4) идентичные (аналогичные) товары - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
5) однородные товары - товары, которые, не являясь идентичными (аналогичными), имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми;
6) Уведомление 7 - уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса.
3. В случае если размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, не может быть определен в соответствии со статьей 276-8 Налогового кодекса, а также если стоимость товаров, указанная в заявлении и (или) декларации, в обязательствах, и (или) понесенные налогоплательщиком расходы, влияющие на размер облагаемого импорта, не соответствуют стоимости товаров, расходам из источников информации, орган налоговой службы вправе корректировать размер облагаемого импорта с учетом таких источников информации.
4. Источниками информации при корректировке размера облагаемого импорта в рамках таможенного союза являются перечисленные ниже сведения, которые используются в следующей очередности в случае отсутствия предыдущего сведения:
1) сведения о ценах на идентичные (аналогичные) (а при их отсутствии - однородные) товары, имеющиеся в распоряжении уполномоченного органа в сфере таможенного дела, основанные на ранее определенной стоимости импортированных на территорию Республики Казахстан с территории Республики Беларусь и (или) Российской Федерации, но не ранее чем за девяносто дней до ввоза на территорию Республики Казахстан, и (или) сведения о ценах на идентичные (аналогичные) (а при их отсутствии - однородные) товары, имеющиеся в органах налоговой службы, полученные путем анализа налоговой отчетности;
2) официально признанные источники информации о рыночных цепах, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
3) сведения государственных органов, организаций о ценах на товары, расходах;
4) сведения государственных органов, организаций других государств о ценах на товары, расходах.
5. Органы налоговой службы вправе корректировать размер облагаемого импорта в рамках таможенного союза в случае занижения налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по импортированным товарам, в том числе в случае, если:
1) стоимость товаров определена без учета принципа определения цены, предусмотренного статьей 276-8 Налогового кодекса;
2) стоимость товаров, указанная в заявлении, обязательствах, не соответствует представленным подтверждающим документам;
3) установлен факт отклонения цены сделки на единицу товара при определении стоимости товаров, указанной в заявлении, в обязательствах, от полученного минимального значения отклонения цены товара. Расчет отклонения цены приведен в приложении к настоящим Правилам;
4) установлен факт занижения расходов, указанных в подпунктах 1) - 3) пункта 2 статьи 276-8 Налогового кодекса;
5) в заявлении неверно указан курс валюты.
6. Расчет средней цены товара определяется из источников информации, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящих Правил, сложившейся во временном промежутке не более одного календарного квартала до даты ввоза товаров, по которым подлежит корректировке размер облагаемого импорта по следующей формуле:

где:
Цср - средняя цена товара;
- суммарное значение стоимости товаров, полученных из источников информации, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящих Правил;
Вин - общее количество (вес) товаров за календарный квартал согласно источникам информации, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящих Правил;
7. В случае отсутствия в источниках информации, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящих Правил, сложившейся цены товара за указанный в пункте 6 настоящих Правил промежуток времени, расчет средней цены товара определяется из источников информации, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящих Правил, сложившейся за предыдущие календарные кварталы.
В случае корректировки размера облагаемого импорта в рамках таможенного союза на основании подпункта 4) пункта 5 настоящих Правил производится начисление НДС по импортированным товарам, рассчитанного таким образом, как если бы цена сделки на единицу товара была бы определена исходя из средней цены с применением пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
8. В случае получения сведений из источников информации, указанных в подпунктах 2) - 4) пункта 4 настоящих Правил, а также на основании заключения (акта) независимой экспертизы налоговые органы корректируют размер облагаемого импорта на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации с учетом положений пункта 10 настоящих Правил.
9. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, указанные в подпунктах 1) - 3) пункта 2 статьи 276-8 Налогового кодекса, такие расходы определяются на основании заключения (акта) независимой экспертизы.
Положения настоящего пункта применяются также в случае занижения указанных расходов по сравнению со сведениями, представленными независимой экспертизой.
10. Корректировка размера облагаемого импорта проводится органом налоговой службы, налогоплательщиком, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм НДС.
11. Орган налоговой службы, рассматривающий заявление и декларацию, осуществляет корректировку размера облагаемого импорта как до, так и после завершения десяти рабочих дней со дня принятия одновременно с декларацией заявления на бумажном носителе и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
Налоговый контроль за исполнением налогового обязательства по обязательствам осуществляется органом налоговой службы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
12. Орган налоговой службы, рассматривающий заявление и декларацию, обязательства в части корректировки размера облагаемого импорта, не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе налогоплательщика вписывать какие-либо данные о стоимости товаров, вносить дополнения и исправления в представленные документы.
13. В случае корректировки органами налоговой службы размера облагаемого импорта в течение десяти рабочих дней со дня принятия указанных в пункте 11 настоящих Правил документов, орган налоговой службы направляет налогоплательщику Уведомление 7.
Уведомление 7 органы налоговой службы также вправе направить в случае корректировки размера облагаемого импорта по истечении десяти рабочих дней со дня принятия документов, указанных в пункте 11 настоящих Правил, а именно после проставления отметки об уплате косвенных налогов с учетом норм, установленных статьей 46 Налогового кодекса.
При этом налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования по исполнению налогового обязательства при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза осуществляется органами налоговой службы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
14. Для подтверждения сведений, на основании которых определен размер облагаемого импорта, налогоплательщик представляет следующие документы:
1) договоры (контракты) и имеющиеся дополнительные соглашения к нему, сведения в которых могут оказать влияние на определение размера облагаемого импорта;
2) счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу (для сделок, отличных от сделок купли-продажи);
3) документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, указанные в пункте 2 статьи 276-8 Налогового кодекса;
4) счет за транспортировку или справку заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика, о транспортных расходах в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру, но были произведены покупателем;
5) счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;
6) лицензионные или авторские договоры (в случае если заключение таких договоров предусмотрено законодательством Республики Казахстан);
7) каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей;
8) калькуляцию фирмы-изготовителя на ввезенный товар.
15. Оригиналы документов, перечисленных в пункте 14 настоящих Правил, подлежат возврату налогоплательщику после соответствующей сверки оригиналов с их копией в течение десяти рабочих дней со дня их получения налоговым органом.
При этом для целей корректировки размера облагаемого импорта наряду с оригиналом названных документов, должна быть представлена их копия, заверенная подписью налогоплательщика (в случае если налогоплательщик юридическое лицо - руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.
16. Налогоплательщик самостоятельно корректирует размер облагаемого импорта в рамках таможенного союза в соответствии с настоящими Правилами.
При этом не допускается корректировка налогоплательщиком размера облагаемого импорта в соответствующей налоговой отчетности:
1) проверяемого налогового периода - в период комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;
2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента).

Приложение
к Правилам корректировки размера
облагаемого импорта в рамках
таможенного союза, утвержденным
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 28 ноября 2010 года № 1249

Расчет отклонения цепы
(метод среднего квадратического отклонения)

1. Расчет отклонения цены производится следующим образом:
1) рассчитываются отклонения каждого значения цены от средней цены товара, как

(Ц1 - Цср)

где:
Ц1 - каждое значение цен;
Цср - средняя цена товара;
2) отклонения, рассчитанные в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, возводятся в квадрат для избавления от значения

(Ц1 - Цср)2;

3) квадраты отклонений, рассчитанные в соответствии с подпунктом 2) настоящего пункта, умножаются на количество ввезенных товаров

К х (Ц1 - Цср)2

где:
К - количество ввезенных товаров;
4) все квадраты отклонений, умноженные на количество ввезенных товаров, суммируются и обозначаются знаком - сигма большая

5) рассчитывается средний квадрат отклонений, как

где:
N - общее количество ввезенных товаров;
- средний квадрат отклонений (сигма маленькая);
6) рассчитывается отклонение цены путем извлечения квадратного корня из среднего квадрата отклонений

При этом - отклонений является минимальным значением отклонения цены товара.
В качестве примера нахождения отклонения цены рассмотрим нижеприведенные сведения о ценах на идентичные (аналогичные) товары (таблица).

Таблица

Пример расчета отклонения цены

Расчет отклонения цены производится следующим образом:
1) рассчитывается средняя цена товара:

Цср= 17571/149 = 118 тенге

2) в целях вычисления среднего квадрата отклонения необходимо:
рассчитать отклонения каждого значения цены от средней цены товара;
отклонения возвести в квадрат;
квадраты отклонений умножить на количество ввезенных товаров;
все квадраты отклонений просуммировать, отсюда:

= 35543/149=238

3) рассчитывается отклонение цены:

Полученная величина (15 тенге) представляет собой отклонение от средней цены товаров, то есть это означает, что средняя цена товаров колеблется в пределах 15 тенге: от 103 тенге (минимальное значение отклонения цены) до 133 тенге (максимальное значение отклонения цены). Поскольку орган налоговой службы корректирует размер облагаемого импорта только в случае занижения налогоплательщиком сумм НДС, то полученная цена ниже минимального значения отклонения цены (103 тенге) является предметом такой корректировки.