Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года N 623. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 31 декабря 2008 года N 5458
Об утверждении Правил установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
В соответствии со статьей 31 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить прилагаемые Правила установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. 2. Ответственность за исполнение настоящего приказа возложить на начальников департаментов по областям, городам Астана и Алматы, на территории специальных экономических зон. 3. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и довести настоящий приказ до сведения налоговых департаментов по областям, городам Астана и Алматы, на территории специальных экономических зон. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Ергожина Д.Е. 5. Настоящий приказ вводится в действие со дня первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2009 года. Министр финансов Республики Казахстан Б. Жамишев Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 623 Правила установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 31 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» и устанавливают сроки для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. 2. В течение десяти рабочих дней со дня введения в действие Правил в налоговых органах создается комиссия для списания с лицевого счета бездействующего налогоплательщика излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее – комиссия). В состав комиссии включаются должностные лица: 1) центра приема и обработки отчетности; 2) юридической службы; 3) ответственные за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков; 4) ответственные за регистрацию налогоплательщиков. Комиссию возглавляет председатель, который является руководителем налогового органа. Председатель вправе включать в состав комиссии иных должностных лиц налогового органа. 3. В течение тридцати рабочих дней со дня создания комиссии производится инвентаризация лицевых счетов налогоплательщиков, по завершению которой составляются списки бездействующих налогоплательщиков, имеющих свыше пяти лет с момента образования на лицевых счетах по состоянию на 1 января 2009 года: 1) излишне уплаченную сумму налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени согласно приложению 1 к настоящим Правилам; 2) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога согласно приложению 2 к настоящим Правилам. 4. В течение пяти рабочих дней после завершения инвентаризации лицевых счетов списки, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 3 настоящих Правил, передаются комиссии. 5. В течение сорока рабочих дней по списку, указанному в подпункте 1) пункта 3 настоящих Правил излишне уплаченная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, числящаяся по состоянию на 1 января 2009 года в лицевом счете бездействующего налогоплательщика свыше пяти лет с момента ее образования, подлежит зачету в счет погашения его налоговой задолженности в порядке, изложенном в пунктах 6-8 настоящих Правил. 6. Излишне уплаченная сумма налога: 1) в счет погашения пеней и штрафов по данному виду налога; 2) в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. 7. Излишне уплаченная сумма другого обязательного платежа в бюджет: 1) в счет погашения пеней и штрафов по данному виду другого обязательного платежа в бюджет; 2) в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по налогам и другим видам других обязательных платежей в бюджет. 8. Излишне уплаченная сумма пени в бюджет: 1) в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет; 2) в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. 9. В течение пяти рабочих дней со дня проведения зачета в соответствии с пунктами 6-8 настоящих Правил, комиссия утверждает списки налогоплательщиков, у которых на лицевом счете: 1) имеется остаток излишне уплаченной суммы согласно приложению 3 к настоящим Правилам; 2) сальдо по всем графам равно нулю согласно приложению 4 к настоящим Правилам. 10. Комиссия утверждает список бездействующих налогоплательщиков указанных в подпункте 2) пункта 3 к настоящим Правилам. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, в счет погашения налоговой задолженности не проводится. 11. В течение тридцати рабочих дней со дня утверждения списков бездействующих налогоплательщиков согласно приложениям 2 и 3 к настоящим Правилам в суд направляются исковые заявления о списании с лицевого счета бездействующего налогоплательщика остатка излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 12. В течение тридцати рабочих дней со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда в лицевом счете бездействующего налогоплательщика сумма, подлежащая списанию, проводится к «начислению» по «Реестру к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени». В графе лицевого счета «Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)» указывается: «Решение № ___ суда о списании суммы с лицевого счета налогоплательщика от «___»________ 2009 г.». 13. Налоговыми органами в течение пятнадцати рабочих дней после завершения работы по списанию с лицевого счета бездействующего налогоплательщика излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога составляются отчеты по формам: 1) согласно приложению 5 к настоящим Правилам; 2) согласно приложению 6 к настоящим Правилам. 14. Отчеты по форме согласно приложениям 5 и 6 к настоящим Правилам представляются налоговыми управлениями по районам, городам и районам в городах в налоговые департаменты по областям, городам Астана и Алматы в течение срока, указанного в пункте 13 настоящих Правил. 15. Налоговыми департаментами по областям, городам Астана и Алматы, на территории специальных экономических зон в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения отчетов, указанных в пункте 14 настоящих Правил, представляется обобщенные отчеты по форме согласно приложениям 5 и 6 к настоящим Правилам в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Приложение 1 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Список бездействующих налогоплательщиков, имеющих свыше пяти лет с момента образования по состоянию на 1 января 2009 года на лицевых счетах излишне уплаченные суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени _______________________________________________________________ (наименование налогового органа) № п/п | РНН нало- гопла- тель- щика | Наимено- вание налого- пла- тель- щика | Дата, месяц, год признания налогопла- тельщика бездей- ствующим | Излишне уплаченная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени на 1 января 2009 года (тенге) | КБК на- лога/ пла- тежа | Сумма нало- га/ пла- тежа | Дата обра- зова- ния | Сумма пени | Дата образо- вания | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого: | X | X | X |
| X |
| X |
Подписи членов комиссии с указанием должности и Ф.И.О.: ____________________________________ « ___ »________________ (число, месяц, год) Приложение 2 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Утверждаю: М.П. Руководитель налогового органа: ______________________________ « ___ »________________ (число, месяц, год) Список бездействующих налогоплательщиков, имеющих свыше пяти лет с момента образования по состоянию на 1 января 2009 года на лицевых счетах превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога _______________________________________________________________ (наименование налогового органа) № п/п | РНН нало- гопла- тельщика | Наимено- вание налого- платель- щика | Дата, месяц, год призна- ния налого- плательщика бездей- ствующим | Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на 1 января 2009 года (тенге) | Сумма налога | Дата образования | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
| Итого: | X | X |
| X |
Подписи членов комиссии с указанием должности и Ф.И.О.: ____________________________________ Приложение 3 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Утверждаю: М.П. Руководитель налогового органа: ______________________________ «___»________________ (число, месяц, год) Список бездействующих налогоплательщиков, имеющих на лицевом счете остаток суммы после проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени __________________________________________________________ (наименование налогового органа) (тенге) № п/п | РНН налого- пла- тель- щика | Наиме- нование налого- пла- тель- щика | Дата, месяц, год приз- нания нало- гопла- тель- щика без- дей- ству- ющим | Излишне уплачен- ная сумма налога/ платежа, пени | КБК нало- га/ пла- тежа | Погашено налоговой задолженности | всего пога- шено нало- говой за- дол- жен- ности | сумма нало- га/ пла- тежа | с у м м а п е н и | остаток излишне уплачен- ной суммы налога/ платежа, пени | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого: | X | X |
| X |
|
|
|
|
Подписи членов комиссии с указанием должности и Ф.И.О.: ____________________________________ Приложение 4 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Утверждаю: М.П. Руководитель налогового органа: ______________________________ « ___ »________________ (число, месяц, год) Список бездействующих налогоплательщиков, имеющих сальдо нуль по всем графам лицевого счета после проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени __________________________________________________________ (наименование налогового органа) (тенге) № п/п | РНН нало- гопла- тель- щика | Наиме- нова- ние нало- гопла- тель- щика | Дата, месяц, год приз- нания налого- пла- тель- щика бездей- ствую- щим | Излишне уплаче- нная сумма налога/ плате- жа, пени | КБК нало- га/ пла- тежа | Погашено налоговой задолженности | всего погаше- но на- логовой задол- женнос- ти | сумма налога /пла- тежа | сум- ма пени | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого: | X | X |
| X |
|
|
|
Подписи членов комиссии с указанием должности и Ф.И.О.: ____________________________________ Приложение 5 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Утверждаю: Руководитель налогового органа _____________________________ М.П. Отчет о списании с лицевого счета налогоплательщика суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога __________________________________________________________ (полное наименование налогового органа) № п/п | РНН нало- гопла- тель- щика | Наиме- нование налого- плате- льщика | Оста- ток суммы налога и дру- гого обяза- тель- ного пла- тежа в бюд- жет, пени | КБК нало- га, дру- гого обя- за- тель- ного пла- тежа | Превыше- ние суммы налога на добавлен- ную стои- мость, относи- мого в зачет, над сум- мой начис- ленного налога | Списанная в лицевом счете сумма | № реше- ния суда, дата | Дата, месяц, год запи- си в л. счете | Ф.И.О. ответ- ствен- ного долж- ност- ного лица | С у м м а (т е н г е) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого | X |
| Х |
| X | X | X |
|
Исп. _______________ (Ф.И.О. должность, № телефона) Приложение 6 к Правилам установления сроков для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд и списания сумм излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога Утверждаю: Руководитель налогового органа _____________________________ М.П. Отчет о списании с лицевых счетов бездействующих налогоплательщиков, имеющих сальдо нуль по всем графам лицевого счета после проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пени __________________________________________________________ (полное наименование налогового органа) № п/п | РНН нало- гопла- тель- щика | Наи- мено- вание нало- гопла- тель- щика | КБК налога, друго- го обя- затель- ного платежа | Списанная в лицевом счете сумма | № реше- ния суда, дата | Дата, месяц, год записи в лицевом счете | Ф.И.О. ответ- ствен- ного должно- стного лица | Сумма (тенге) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого | X | Х | X | X | X |
|
Исп. _______________ (Ф.И.О. должность, № телефона)
|