Что нового ждет налогоплательщиков
Что нового ждет налогоплательщиков

С 1 января 2009 года нам предстоит жить и работать по обновленному налоговому законодательству. С подробным обзором изменений и дополнений, которые предполагается внести в новый Налоговый Кодекс РК, участников I научно-практической конференции «Особенности бухгалтерского и налогового учета в 2009 году» (она прошла 20 ноября 2008 года во Дворце Республики в Алматы), познакомил начальник отдела налогового просвещения Налогового комитета Минфина республики Ербол Жандарбекович БЕКОВ. Вот что он рассказал:
- Какие изменения произойдут в сфере налогообложения в следующем году? Самым главным является снижение налоговой нагрузки с 1 января 2009 года. В проекте нового Налогового кодекса предполагается последовательное, в течение трех лет, снижение ставки корпоративного подоходного налога (КПН). Так, с 1 января 2009 года ставка КПН составит 20%, с 1 января 2010 года снизится до 17,5 %, а с 1 января 2011 года будет равна 15%. Таким образом, за ближайшие три года она будет снижена практически в 2 раза. При этом удлиняется срок переноса убытков - с 3 лет до 10, что позволит в полной мере воспользоваться преимуществами инвестиционных льгот.
В проекте Налогового кодекса предусмотрена ликвидация обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по КПН для малого и среднего бизнеса. Это обосновано тем, что субъекты малого и среднего бизнеса подчас не могут достаточно точно определить доход на предстоящий период. Данное послабление, на наш взгляд, упростит жизнь этой категории налогоплательщиков.
Кроме того, снизится ставка налога на добавленную стоимость (НДС). В 2009 году она составит 12%. Это делает нашу казахстанскую ставку НДС одной из самых низких в мире. При этом существенным изменением является поэтапный переход, в течение трех лет, на классическую схему взимания НДС. В ней предусматривается возврат всего превышения дебетового сальдо по НДС. То есть, если сейчас возврат НДС считается только по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, то с 1 января 2009 года, но не сразу, а постепенно, мы будем переходить на возврат и по внутренним оборотам. Эти меры направлены в первую очередь на решение проблемы отвлечения оборотных средств, которое сейчас имеет место. Вместе с тем это позволит государству уйти от предоставления налогоплательщикам многочисленных индивидуальных льгот по НДС, которые сегодня мы имеем.
Полное внедрение системы возврата превышения по НДС предполагается ввести с 1 января 2012 года. До этого времени планируется провести ряд мер по улучшению администрирования данного налога. Для этого до 2012 года будут продлены льготы по НДС, в том числе на импорт оборудования, свободный склад, финансовый лизинг. До 2014 года предполагается произвести освобождение от НДС оборотов по реализации инфраструктурных проектов.
Следует отметить, что в случае регистрации юридического лица в качестве плательщика НДС с 1 января 2009 года, финансовые показатели будут рассматриваться за календарный год.
Важным изменением налогового законодательства является введение единой ставки социального налога. С 1 января 2009 года ставка социального налога составит 11%.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в 2009 году останется на прежнем уровне - 10%.
Существенные изменения коснутся и налога на имущество. По налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сокращается перечень объектов обложения этим налогом. В частности, выводятся из перечня обложения основные средства и нематериальные активы. Таким образом, с 2009 года облагаться налогом на имущество будет только недвижимость.
При этом, как адекватная мера для сохранения местных бюджетов, в проекте Налогового кодекса предлагается увеличить ставку налога на имущество для юридических лиц с 1 до 1,5 процентов. Льготная ставка 0,5% в отношении индивидуальных предпринимателей по данному налогу сохраняется.
Изменения по налогу на имущество коснутся и физических лиц. Предлагается повысить ставки этого налога на дорогостоящее имущество с 0,5 до 1%. Это коснется недвижимости стоимостью свыше 120 млн. тенге. Для другой недвижимости ставки сохранятся.
По налогу на транспортные средства предлагается исключить поправочные коэффициенты на легковые, грузовые и специальные транспортные средства в зависимости от срока их эксплуатации. Если сейчас у нас действуют понижающие коэффициенты в зависимости от срока эксплуатации, то с Нового года их не будет.
Вместе с тем, в целях недопущения значительного повышения налоговой нагрузки, ставки налога на автотранспортные средства снижены практически в 2 раза.
В проекте Налогового кодекса сохранены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса. Единственным изменением здесь является то, что с 2011 года предлагается ликвидировать специальный налоговый режим на основе разового талона.
Исключение этого режима не отразится на лицах, осуществляющих эпизодическую предпринимательскую деятельность, поскольку в новом Налоговом кодексе будет предусмотрен необлагаемый минимум дохода в размере 12 минимальных заработных плат (МЗП). Этот предел позволит таким физическим лицам не регистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).
Ни для кого не секрет, что основные нарекания у бухгалтеров вызывают формы налоговой отчетности, вернее, их чрезмерная сложность и объёмность. В целях решения этого вопроса НК Минфина РК в течение трех лет была проделана колоссальная работа.
Для недопущения необоснованного увеличения объёма и числа форм налоговой отчетности предлагается установить определенные требования к формам налоговой отчетности с тем, чтобы налоговые органы на местах не смогли добавлять к ним что-либо.
С этой целью исключаются дополнительные формы к декларациям и расчетам. Исключаемые сведения из форм налоговой отчетности будут содержаться в Налоговых регистрах. Их отличием от форм налоговой отчетности является то, что они будут составляться налогоплательщиками самостоятельно в целях систематизации информации для налоговой отчетности. Они не будут сдаваться в налоговые органы, а будут предъявляться представителям налоговых органов при проведении налоговой проверки.
Вводится единый срок предоставления налоговой отчетности - не позднее 15 числа второго месяца после окончания налогового периода. Срок уплаты налогов устанавливается в течение 10 календарных дней со дня окончания срока предоставления налоговой отчетности. Однако это не касается акцизов.
В проекте Налогового кодекса предлагается предоставить право территориальным налоговым комитетам при условии сдачи налоговой отчетности в электронном виде продлевать сроки сдачи по КПН на 30 календарных дней, по другим налогам - на 15 календарных дней.
С 1 января 2009 года Налоговый комитет МФ РК будет продлевать сроки сдачи налоговой отчетности юридическим лицам только по мониторингу.
Немаловажным изменением налогового законодательства является предоставление права не сдачи налоговой отчетности всем юридическим лицам в период приостановления их деятельности. Однако это не касается таких налогов, как налог на имущество, транспортные средства, земельный налог.
Есть новшества и в части налоговых проверок в случаях реорганизации юридических лиц. С 1 января 2009 года налоговой проверке будут подлежать только юридические лица, реорганизуемые путем разделения. При других видах реорганизации налоговые проверки исключаются. Кроме того, вводится упрощенный порядок ликвидации индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента и упрощенной декларации.
Одним из важных направлений реформирования налогового администрирования является изменение принципа построения налогового контроля. В настоящее время эта система характеризуется тотальным налоговым контролем, что противоречит мировой практике, которую применяют налоговые службы других стран. С учетом предложений международных экспертов, а также казахстанских налогоплательщиков, с 1 января 2009 года будет поэтапно внедряться система управления рисками. Все развитые страны взяли на вооружение именно такую систему налогового контроля. Она позволяет отбирать налогоплательщиков для точных налоговых проверок, то есть, система управления рисками будет отбирать тех, у кого выявлены какие-то проблемы, и там будут проводиться проверки.
В 2009 году изменения коснутся и применения международных Конвенций об избежание двойного налогообложения. В частности налоговым агентам предоставляется право самостоятельно применять положения налоговых конвенций, в том числе применять сниженные ставки подоходного налога в соответствии с международными договорами на основании документов, подтверждающих резидентство. Сохраняется порядок возвращения из бюджета инвестиционных банковских вкладов в случаях не предоставления документов, подтверждающих резидентство. При этом перечень документов, предъявляемых нерезидентом, максимально сокращен.
Увеличены сроки создания постоянного учреждения по многим видам деятельности - вместо двух месяцев до шести. Это не коснется таких видов деятельности, как разведка и добыча природных ресурсов, строительство, которые приводят к образованию постоянного учреждения с самого начала деятельности.
Новый Налоговый кодекс дополнен новой главой: «Помощь налогоплательщику», которая предусматривает меры налоговых органов, направленные на облегчение налогоплательщику процедуры исполнения налоговых обязательств. Так, с 1 января 2012 года предлагается внедрить автоматическое формирование электронных платежных поручений по уплате налогов и др. Изменится порядок погашения недоимки, то есть, вначале погашается недоимка, а затем - пеня и штраф.
Все вышеизложенное - это основные новшества, предлагаемые в проекте Налогового кодекса, который будет введен в действие с 1 января 2009 года. На данный момент (20 ноября 2008 года) проект нового НК находится на рассмотрении в Сенате Парламента РК. Сенаторы уже внесли в него некоторые изменения и дополнения, после чего проект будет доработан и, как предполагается, до конца ноября текущего года будет принят Парламентом РК.
Налоговым комитетом Минфина РК разработан план мероприятий по разъяснению положений нового Налогового кодекса, основная работа по нему начнется с 1 января 2009 года.
www.kt.kz (Казахстан), , 22.12.2008г.
www.gazeta.kz (Казахстан), , 22.12.2008г.
Грядет Новый год. Налоговый /Руслан Искандеров/
Наступающий новый год по восточному календарю, как известно - год Красного Вола или Быка - животного сильного, упорного и трудолюбивого.
По всему видно, что для казахстанского бизнеса этот год станет непростым. Финансовый кризис все выше поднимает голову, отчего предпринимательская активность во всем мире, наоборот, падает. И казахстанская экономика, как часть мирового хозяйства, не может оставаться "в тенечке".
Бизнесу придется много и трудно работать.
С начала 2009 года вступает в действие и новый Налоговый кодекс. Сможет ли этот документ, над которым так долго "ломали копья" предприниматели и правительство, помочь отечественному бизнесу в трудное время, даст ли он для него новые возможности? Своим мнением с Gazeta.kz делится один из активных разработчиков нового Налогового кодекса, советник по экономическим вопросам Национальной экономической палаты Казахстана "Союз Атамекен", Алма Нургожаева.
- Проблема облегчения условий для развития казахстанского бизнеса в условиях наступающих финансовых и иных трудностей - одна из главнейших, - считает она. - Наш Союз работал над этими вопросами в течение всего периода подготовки нового Налогового кодекса. Это направление работы у нас одно из главных.
Что же реально сделано? В новом Налоговом кодексе прошли несколько важных предложений. Все они лежат в русле основной концепции: снижении налоговой нагрузки для предпринимательства, создания лучших условий для ведения бизнеса. Налог на добавленную стоимость снижен до 12 процентов, корпоративный налог - сейчас 20 процентов, а с 2010 года снизится до 17,5 процента. Будет установлена фиксированная ставка социального налога, вместо прогрессивной, которая действует сейчас. Индивидуальный подоходный налог на физических лиц останется без изменений.
Изменен порядок налоговых преференций на инвестиции. Сейчас действует порядок, при котором, чтобы получить преференции - освобождение от корпоративного, земельного и имущественного налога - нужно заключить контракт с уполномоченным органом. Следует учесть, что уполномоченный орган больше 150 контрактов в год не имеет возможности физически заключить. Потому что это связано с экспертизами, с выездами на место и с постоянным контролем за выполнением самого контракта. Основная масса предпринимателей - налогоплательщиков, можно сказать, оказались "за бортом" этой процедуры. Это сдерживало приток инвестиций. Сейчас данный порядок отменен. Никаких контрактов теперь не требуется, сообщать об инвестициях нужно лишь в уведомительном режиме. На основании только одной финансовой отчетности предприниматель сообщает, что он приобрел, к примеру, станки и оборудование и будет использовать их в течение трех лет. Это автоматически вводит его в режим преференций, освобождая от соответствующих налогов. И предприниматель будет иметь возможность либо сразу поставить эту сумму на вычеты, то есть на уменьшение налогооблагаемого дохода; либо распределить эту сумму равномерными частями в течение заявленных им трех лет.
В чем здесь преимущество? Если говорить о новом предприятии, которое по инвестиционному контракту освобождалось от того же корпоративного подоходного налога, то у него в течение первых трех лет в громадном большинстве случаев прибыли и так нет. А здесь эта сумма сразу ставится на вычеты. Одновременно введен новый порядок переноса времени убытков - вместо трех до десяти лет.
Удалось в новом Налоговом кодексе распространить такой порядок преференций практически на все сферы экономики, за исключением недропользователей. Но для них сохранится норма двойной амортизации в первый год эксплуатации оборудования. Эти преференции теперь будут распространяться также на модернизацию и реконструкцию предприятия, и бизнесмены получают право выбора применения этой нормы: до ввода или после ввода оборудования в эксплуатацию, по своему усмотрению.
Очень важным является изменение порядка погашения налоговой задолженности. Здесь существовала большая проблема. Действовал порядок: сначала погашается пеня, затем - основной долг. Но пока предприниматель погашал пеню, на основной долг продолжала расти новая пеня! Поэтому долг рос как снежный ком, и многие попадали в долговую кабалу.
Сейчас на ближайшие три года решили, что вначале будет погашаться основной долг, а затем пеня и остальные штрафы. Это огромное подспорье для наших предпринимателей.
Какие проблемы не решены? Главная проблема - в дальнейшей оптимизации налоговой нагрузки и создании наилучших условий для бизнеса. Не все наши предложения нашли понимание в правительстве. Главная проблема сейчас, особенно в условиях роста процентной ставки по кредитам, это ограничения по вычетам. Сегодня для наших казахстанских предпринимателей ограничение идет при наличии внешних кредиторов. Но у субъектов малого и среднего бизнеса их практически нет.
В новом Налоговом кодексе ввели ограничение по всем кредитам - как внешним, так и внутренним, основанное на взаимосвязанности сторон. То есть, если вы берете кредит у банка, акционером которого вы являетесь, на вас ограничения распространяются. Для Казахстана это большая проблема. Учитывая наше небольшое население, сравнительно узкий круг отечественных предпринимателей, у нас аффилированность предприятий очень высока. Так что эти ограничения по вычетам у нас распространяются практически на огромную часть бизнеса. Предприниматели внесли предложение вообще отказаться от них. Но против категорически выступил Минфин, Налоговый комитет. И их логику можно понять - взаимосвязанность бизнес-структур является питательной средой для финансовых злоупотреблений, которые трудно доказать, а еще труднее - наказать. Поэтому здесь какие-то ограничения быть должны.
Мы хотели, чтобы хотя бы были одинаковые коэффициенты для финансовых и нефинансовых организаций. Но и на это правительство не пошло, хотя, при поддержке Ассоциации финансистов удалось в новом кодексе снизить разрыв между коэффициентами финансовых и нефинансовых организаций. Это маленькая, но важная победа бизнес-сообщества.
Очень большая проблема - лжепредпринимательство. С 2006 года многие предприятия страны несут потери. Действующий Уголовный кодекс предусматривает наказание за лжепредпринимательство. То есть, если доказаны факты фиктивных сделок, хотя бы одной, человек подвергается уголовному преследованию, осуждается судом и несет соответствующее наказание. На этом основании может быть отменена государственная регистрация его предприятия. А не так давно в налоговое законодательство были введены статьи, когда в этом случае наступают последствия и для его контрагентов - всех субъектов бизнеса, с которыми он контактировал. Отмена государственной регистрации означает, что его убирают из реестра. И одновременно все, кто имел с предприятием дело, подвергаются налоговым санкциям. Допустим, они провели с таким предпринимателем реальную, законную сделку. По корпоративному налогу у них на сумму этой сделки сразу увеличивается налогооблагаемый доход, со штрафами и пеней; по НДС у них сразу убирается из зачета такая же сумма. Все это выливается в огромные суммы, и даже одна такая сделка может привести любой добросовестный бизнес к разорению! В Союз "Атамекен" поступает огромное количество жалоб от предпринимателей именно на данное несправедливое положение.
Трагедия состоит в том, что санкции налоговиков вступают в силу на основании решения суда, и вплоть до Верховного Суда, который может вынести окончательное решение в пользу добросовестных предпринимателей, отменить их невозможно. Хотя сами налоговые инспекторы признают, что сделка была реальной, не фиктивной, но сделать ничего не могут! Поскольку контрагент признан лжепредпринимателем - достается всем, и правому, и виноватому. Это вопиющая несправедливость, вызванная несовершенством и несостыковкой разных законов.
По этому вопросу готовится согласованный с правительством проект по изменениям в Уголовное и административное законодательство. Там будет сделана оговорка, что лжепредпринимателем будет признаваться только то лицо, все сделки которого были признаны недействительными. По остальным случаям будет введена новая статья, квалифицирующая такое понятие как "лжепредпринимательские сделки", и суды смогут разбираться по каждой сделке отдельно. И именно по ним будут приниматься налоговые и административные санкции.
Не решен в новом кодексе и вопрос дифференциации ставки по НДС. Мы также предлагали его в правительство, но пока не нашли понимания. А это сдерживает производство важных социальных товаров. Новый Налоговый кодекс снял некоторые проблемы бизнеса, но многие вопросы остались...
И нам всем, обществу и бизнесу, нужно продолжать упорно работать над их решением.