|
 Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана"
Утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года N 152 
Утверждена постановлением
Правления Национального Банка
Республики Казахстан
от 24 декабря 2007 года N 152 Инструкция
по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня
и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Сноска. По всему тексту Инструкции нумерация заголовков параграфов дополнена знаком "§", строки 2209 и 2221 исключены постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). Глава 1. Общие положения 1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Законами Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" от 30 марта 1995 года, "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года, постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года N 275 "Об утверждении типового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 1973, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (далее - банки). 2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законом Республики Казахстан от 28 апреля 1997 года "О вексельном обращении в Республике Казахстан" и постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015, и от 15 ноября 1999 года № 397 "Об утверждении Правил проведения банками второго уровня операций с переводными и простыми векселями", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1016, а также следующие понятия:
1) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы/расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива;
3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая;
4) премия - сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы/доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка.
Сноска. Пункт 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции. 4. В настоящей Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка. 5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета. Глава 2. Бухгалтерский учет операций по переоценке
активов и обязательств в иностранной валюте и
аффинированных драгоценных металлах 6. Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте осуществляется с периодичностью и в порядке, установленными учетной политикой банка. 7. При переоценке активов в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
2010 "Корреспондентские счета"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)"
Кт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной
валюты",
а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:
Дт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи"
1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи"
Кт 3561 "Резервы переоценки стоимости финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи";";
2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
2010 "Корреспондентские счета",
одновременно:
Дт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной
валюты"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)",
а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:
Дт 3561 "Резервы переоценки стоимости финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи"
Кт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи"
1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой
стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи".
При переоценке обязательств в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)"
Кт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной
валюты";
2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной
валюты"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)".
Сноска. Пункт 7 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 8. При переоценке активов и обязательств в аффинированных драгоценных металлах по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
в случае если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:
Дт 1010 "Аффинированные драгоценные металлы"
Кт 2872 "Длинная позиция по аффинированным драгоценным металлам",
одновременно:
Дт 1874 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге
(длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)"
Кт 4704 "Нереализованный доход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов",
в случае если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:
Дт 1873 "Короткая позиция по аффинированным драгоценным металлам"
Кт 1010 "Аффинированные драгоценные металлы",
одновременно:
Дт 5704 "Нереализованный расход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов"
Кт 2873 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов
в тенге (короткой позиции по аффинированным
драгоценным металлам)". 9. При продаже, погашении или другом выбытии актива или обязательства в иностранной валюте и в аффинированных драгоценных металлах в обмен на поступающую сумму в тенге, суммы переоценки, отраженные на счетах нереализованных доходов/расходов, относятся на счета реализованных доходов/расходов и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму реализованного дохода:
Дт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты"
4704 "Нереализованный доход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов"
Кт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"
5704 "Нереализованный расход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов"
4731 "Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты"
4732 "Реализованные доходы от переоценки аффинированных
драгоценных металлов",
на сумму реализованного расхода:
Дт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты"
4704 "Нереализованный доход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов"
5731 "Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты"
5732 "Реализованные расходы от переоценки аффинированных
драгоценных металлов"
Кт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"
5704 "Нереализованный расход от переоценки аффинированных
драгоценных металлов". Глава 3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой § 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты 10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму требований в иностранной валюте:
Дт 1894 "Требования по операциям спот"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте"; 2) на сумму обязательств в тенге, а также сумму разницы, возникающей в случае отличия курса покупки от учетного курса:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)"
5894 "Расходы по операциям спот"
Кт 2894 "Обязательства по операциям спот"
4894 "Доходы по операциям спот".
Сноска. Пункт 10 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 11. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:
Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках",
на сумму приобретаемой иностранной валюты:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
Кт 1894 "Требования по операциям спот". § 2. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты 13. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму требования в тенге, а также сумму разницы, возникающей в случае отличия курса продажи от учетного курса:
Дт 1894 "Требования по операциям спот"
5894 "Расходы по операциям спот"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)"
4894 "Доходы по операциям спот"; 2) на сумму обязательств в иностранной валюте:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 2894 "Обязательства по операциям спот".
Сноска. Пункт 13 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 14. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 15. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму реализуемой иностранной валюты:
Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках",
на сумму денег, выраженную в тенге и получаемую за реализуемую иностранную валюту:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
Кт 1894 "Требования по операциям спот". § 3. Учет сделок спот по обмену иностранной валюты 16. В день заключения сделки спот по обмену (продаже с одновременной покупкой) одной иностранной валюты на другую иностранную валюту осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму требований по покупаемой иностранной валюте:
Дт 1894 "Требования по операциям спот"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте"; 2) на сумму обязательств по продаваемой иностранной валюте:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 2894 "Обязательства по операциям спот"; 3) на сумму контрстоимости длинной и короткой валютных позиций:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(короткой валютной позиции)". 17. При возникновении разницы между эквивалентами требований и обязательств в тенге, пересчитанной по учетным курсам тенге к иностранным валютам, на сумму разницы осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму положительной разницы в тенге:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(короткой валютной позиции)"
Кт 4894 "Доходы по операциям спот",
на сумму отрицательной разницы в тенге:
Дт 5894 "Расходы по операциям спот"
Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)"
2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)".
Сноска. Пункт 17 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 18. На дату валютирования сделки спот по обмену одной иностранной валюты на другую иностранную валюту осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму продаваемой иностранной валюты:
Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках",
на сумму покупаемой иностранной валюты:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
Кт 1894 "Требования по операциям спот". Глава 4. Бухгалтерский учет вкладных операций 19. При первоначальном и/или дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму денег по договору банковского вклада:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 2021 "Вклады до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
2022 "Вклады до востребования иностранных центральных
банков"
2023 "Вклады до востребования других банков"
2121 "Срочные вклады Национального Банка Республики
Казахстан"
2122 "Срочные вклады иностранных центральных банков"
2123 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
месяца)"
2124 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
года)"
2125 "Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
2127 "Долгосрочные вклады других банков"
2130 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств других
банков"
2133 "Условные вклады других банков"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц"
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц"; 2) на сумму скидки:
Дт 2140 "Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального
Банка Республики Казахстан, иностранных центральных
банков и других банков"
2239 "Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов"
Кт 2021 "Вклады до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
2022 "Вклады до востребования иностранных центральных
банков"
2023 "Вклады до востребования других банков"
2121 "Срочные вклады Национального Банка Республики
Казахстан"
2122 "Срочные вклады иностранных центральных банков"
2123 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
месяца)"
2124 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
года)"
2125 "Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
2127 "Долгосрочные вклады других банков"
2130 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств других
банков"
2133 "Условные вклады других банков"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц"
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц",
на сумму премии:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 2139 "Премия по вкладам, привлеченным от Национального
Банка Республики Казахстан, иностранных центральных
банков и других банков"
2238 "Премия по вкладам, привлеченным от клиентов".
Сноска. Пункт 19 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 20. При начислении вознаграждения по договору банковского вклада в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при начислении вознаграждения в тенге:
Дт 5121 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
5122 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
срочным вкладам Национального Банка Республики
Казахстан"
5123 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования иностранных центральных
банков"
5124 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
срочным вкладам иностранных центральных банков"
5125 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования других банков"
5126 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
краткосрочным вкладам других банков (до одного
месяца)"
5127 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
краткосрочным вкладам других банков (до одного
года)"
5128 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
долгосрочным вкладам других банков"
5130 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других
банков"
5133 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
условным вкладам других банков"
5211 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования клиентов"
5215 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения
по краткосрочным вкладам клиентов"
5217 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения
по долгосрочным вкладам клиентов"
5219 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным
вкладам клиентов"
Кт 2702 "Начисленные расходы по вкладам до востребования других
банков"
2712 "Начисленные расходы по срочным вкладам других банков"
2714 "Начисленные расходы по условным вкладам других банков"
2719 "Начисленные расходы по условным вкладам клиентов"
2720 "Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов"
2721 "Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов"; 2) при начислении вознаграждения в иностранной валюте:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 2702 "Начисленные расходы по вкладам до востребования
других банков"
2712 "Начисленные расходы по срочным вкладам других банков"
2714 "Начисленные расходы по условным вкладам других банков"
2719 "Начисленные расходы по условным вкладам клиентов"
2720 "Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов"
2721 "Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов",
одновременно, на сумму контрстоимости в тенге:
Дт 5121 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
5122 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
срочным вкладам Национального Банка Республики
Казахстан"
5123 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования иностранных центральных
банков"
5124 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
срочным вкладам иностранных центральных банков"
5125 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладам до востребования других банков"
5126 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
краткосрочным вкладам других банков (до одного
месяца)"
5127 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
краткосрочным вкладам других банков (до одного
года)"
5128 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
долгосрочным вкладам других банков"
5130 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других
банков"
5133 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
условным вкладам других банков"
5211 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам
до востребования клиентов"
5215 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
краткосрочным вкладам клиентов"
5217 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
долгосрочным вкладам клиентов"
5219 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
условным вкладам клиентов"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)".
Сноска. Пункт 20 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 21. При капитализации суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу на общую сумму обязательств, предусмотренную договором банковского вклада, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 2702 "Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков"
2712 "Начисленные расходы по срочным вкладам других банков"
2714 "Начисленные расходы по условным вкладам других банков"
2719 "Начисленные расходы по условным вкладам клиентов"
2720 "Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов"
2721 "Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов"
Кт 2021 "Вклады до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
2022 "Вклады до востребования иностранных центральных
банков"
2023 "Вклады до востребования других банков"
2121 "Срочные вклады Национального Банка Республики
Казахстан"
2122 "Срочные вклады иностранных центральных банков"
2123 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
месяца)"
2124 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
года)"
2125 "Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
2127 "Долгосрочные вклады других банков"
2130 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств других
банков"
2133 "Условные вклады других банков"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц"
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц".
Сноска. Пункт 21 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 22. При амортизации скидки/премии по банковскому вкладу в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму амортизации скидки в тенге:
Дт 5138 "Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным
от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных
центральных банков и других банков"
5236 "Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным
от клиентов"
Кт 2140 "Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка
Республики Казахстан, иностранных центральных банков
и других банков"
2239 "Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов"; 2) на сумму амортизации скидки в иностранной валюте:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 2140 "Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка
Республики Казахстан, иностранных центральных банков
и других банков"
2239 "Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов",
одновременно, на сумму контрстоимости в тенге:
Дт 5138 "Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным
от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных
центральных банков и других банков"
5236 "Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным
от клиентов"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой
валютной позиции)"; 3) на сумму амортизации премии в тенге:
Дт 2139 "Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка
Республики Казахстан, иностранных центральных банков
и других банков"
2238 "Премия по вкладам, привлеченным от клиентов"
Кт 4270 "Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным
от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных
центральных банков и других банков"
4440 "Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным
от клиентов; 4) на сумму амортизации премии в иностранной валюте:
Дт 2139 "Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка
Республики Казахстан, иностранных центральных банков
и других банков"
2238 "Премия по вкладам, привлеченным от клиентов"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно, на сумму контрстоимости в тенге:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 4270 "Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным
от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных
центральных банков и других банков"
4440 "Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным
от клиентов". 23. При выплате суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 2702 "Начисленные расходы по вкладам до востребования других
банков"
2712 "Начисленные расходы по срочным вкладам других банков"
2714 "Начисленные расходы по условным вкладам других банков"
2719 "Начисленные расходы по условным вкладам клиентов"
2720 "Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов"
2721 "Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов"
Кт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2010 "Корреспондентские счета"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц".
Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 24. При выплате вкладчику вознаграждения в день внесения суммы банковского вклада на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1792 "Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам"
Кт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2010 "Корреспондентские счета"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц".
Остаток на балансовом счете N 1792 "Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам" подлежит отнесению на расходы в соответствии с методом начисления. 25. При возврате вкладчику основной суммы долга по привлеченному банком банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 2021 "Вклады до востребования Национального Банка
Республики Казахстан"
2022 "Вклады до востребования иностранных центральных
банков"
2023 "Вклады до востребования других банков"
2121 "Срочные вклады Национального Банка Республики
Казахстан"
2122 "Срочные вклады иностранных центральных банков"
2123 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
месяца)"
2124 "Краткосрочные вклады других банков (до одного
года)"
2125 "Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
2127 "Долгосрочные вклады других банков"
2130 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств других
банков"
2133 "Условные вклады других банков"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц "
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц"
Кт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2010 "Корреспондентские счета"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц".
Сноска. Пункт 25 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). Глава 5. Бухгалтерский учет заемных операций 26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) в случае, если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению:
на сумму фактически предоставленных денег:
Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других
банков"
1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"
1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам";
1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций";
1407 "Факторинг клиентам"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"
1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц",
на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа до момента получения банковского займа (на сумму скидки):
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"
1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам";
2) в случае если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению:
на сумму фактически предоставленных денег:
Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других
банков"
1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"
1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам";
1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций";
1407 "Факторинг клиентам"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"
Кт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц",
на сумму скидки:
Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других
банков"
1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"
1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1407 "Факторинг клиентам"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"
Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"
1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам".
Договоры банковского займа отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.
Сноска. Пункт 26 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 27. На основании договора залога, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход 7250 "Имущество, принятое в обеспечение (залог)". 28. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия на сумму принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 6075 "Возможные требования по принятым гарантиям"
Кт 6575 "Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям". 29. При принятии в качестве обеспечения обязательств по банковскому займу денег, размещенных на банковском счете заемщика, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц"
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц"
2222 "Вклады дочерних организаций специального назначения"
Кт 2213 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств
физических лиц"
2223 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств
юридических лиц"
2240 "Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения
(заклад, задаток) обязательств клиентов". 30. При открытии банком кредитной линии либо предоставлении банковского займа в будущем в соответствии с договором банковского займа, на сумму неиспользованного лимита или непредоставленного банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 6125 "Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем"
6126 "Условные требования по отзывным займам,
предоставляемым в будущем"
Кт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам,
предоставляемым в будущем"
6626 "Условные обязательства по отзывным займам,
предоставляемым в будущем".
В случае предоставления очередной суммы банковского займа в соответствии с договором банковского займа производится уменьшение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму предоставленного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам,
предоставляемым в будущем"
6626 "Условные обязательства по отзывным займам,
предоставляемым в будущем"
Кт 6125 "Условные требования по безотзывным займам,
предоставляемым в будущем"
6126 "Условные требования по отзывным займам,
предоставляемым в будущем". 31. При начислении вознаграждения и амортизация скидки (дисконта) по банковским займам в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при начислении вознаграждения в тенге:
Дт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам"
1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам"
Кт 4301 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овердрафт, предоставленным другим банкам"
4302 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
краткосрочным займам, предоставленным другим банкам"
4303 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овернайт, предоставленным другим банкам"
4304 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
долгосрочным займам, предоставленным другим банкам"
4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овердрафт, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
краткосрочным займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
долгосрочным займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4407 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
факторингу клиентам"
4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
краткосрочным займам, предоставленным клиентам"
4417 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
долгосрочным займам, предоставленным клиентам"
4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
прочим займам, предоставленным клиентам"; 2) при начислении вознаграждения в иностранной валюте:
Дт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам"
1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно, на сумму контрстоимости в тенге:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 4301 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овердрафт, предоставленным другим банкам"
4302 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
краткосрочным займам, предоставленным другим банкам"
4303 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овернайт, предоставленным другим банкам"
4304 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
долгосрочным займам, предоставленным другим банкам"
4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам овердрафт, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
краткосрочным займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
долгосрочным займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
4407 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по факторингу клиентам"
4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по краткосрочным займам, предоставленным клиентам"
4417 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по долгосрочным займам, предоставленным клиентам"
4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по прочим займам, предоставленным клиентам"; 3) при амортизации дисконта в тенге:
Дт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"
1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам"
Кт 4312 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным другим банкам"
4330 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
4434 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным клиентам"; 4) при амортизации дисконта в иностранной валюте:
Дт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"
1330 "Дисконт по займам, предоставленным организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 4312 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным другим банкам"
4330 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
4434 "Доходы по амортизации дисконта по займам,
предоставленным клиентам".
Сноска. Пункт 31 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 32. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при внесении денег в наличной форме:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
Кт 2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц",
при предоплате заемщиком суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 2792 "Предоплата вознаграждения по предоставленным займам",
при погашении задолженности по начисленному вознаграждению:
Дт 2010 "Корреспондентские счета"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
2792 "Предоплата вознаграждения по предоставленным займам"
Кт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам"
1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам".
Сноска. Пункт 32 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 33. При переоценке предоставленных банковских займов, предназначенных для торговли, с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при превышении справедливой стоимости банковского займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"
Кт 4310 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости
займа, предоставленного другим банкам"
4324 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости
займа, предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
4430 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости
займа, предоставленного клиентам"; 2) при превышении учетной стоимости банковского займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы:
Дт 5057 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного другим банкам"
5067 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
5232 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного клиентам"
Кт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"; 3) на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа:
Дт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"
Кт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"; 4) при превышении справедливой стоимости банковского займа в иностранной валюте над его учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно, в тенге:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 4310 "Доходы в виде положительной корректировки
стоимости займа, предоставленного другим банкам"
4324 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости
займа, предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
4430 "Доходы в виде положительной корректировки стоимости
займа, предоставленного клиентам"; 5) при превышении учетной стоимости банковского займа в иностранной валюте над его справедливой стоимостью, на сумму разницы:
Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"
Кт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам",
одновременно, в тенге:
Дт 5057 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного другим банкам"
5067 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
5232 "Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости
займа, предоставленного клиентам"
Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(короткой валютной позиции)"; 6) на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа:
Дт 1311 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1325 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1431 "Счет отрицательной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам"
Кт 1310 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного другим банкам"
1324 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1430 "Счет положительной корректировки стоимости займа,
предоставленного клиентам". 34. При переоценке банковских займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при увеличении рыночного курса обмена валюты:
Дт 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам"
1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным клиентам"
Кт 4705 "Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией
валютного эквивалента займов"; 2) при уменьшении рыночного курса обмена валюты:
Дт 5705 "Расход от переоценки займов в тенге с фиксацией
валютного эквивалента займов"
Кт 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам"
1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным клиентам". 35. Если условиями договора банковского займа предусмотрена индексация платежей по банковскому займу в тенге, производится переоценка остатков банковского займа в сроки, установленные учетной политикой банка, если иные сроки не установлены договором банковского займа, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при положительной индексации:
Дт 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам"
Кт 4703 "Нереализованный доход от переоценки иностранной
валюты" (с открытием отдельного лицевого счета),
при отрицательной индексации:
Дт 5703 "Нереализованный расход от переоценки иностранной
валюты" (с открытием отдельного лицевого счета)
Кт 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам". 36. При погашении основного долга по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
Кт 2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц",
одновременно:
Дт 2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 1407 "Факторинг клиентам"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам",
в случае внесения денег в безналичной форме:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 1407 "Факторинг клиентам"
1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других
банков"
1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"
1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам".
Сноска. Пункт 36 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 37. При погашении основного долга по банковскому займу в соответствии с договором о предоставлении кредитной линии производится увеличение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму погашенного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 6125 "Условные требования по безотзывным займам,
предоставляемым в будущем"
6126 "Условные требования по отзывным займам,
предоставляемым в будущем"
Кт 6625 "Условные обязательства по безотзывным займам,
предоставляемым в будущем"
6626 "Условные обязательства по отзывным займам,
предоставляемым в будущем". 38. При полном погашении банковского займа и вознаграждения, списании документов (договора банковского займа, договора гарантии, договора об обеспечении исполнения обязательств, а также правоустанавливающих документов на предмет залога, технической документации к нему и других документов, подлежащих обязательному возврату заемщику) и стоимости принятого залога, суммы принятой гарантии, денег, являющихся обеспечением по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при списании стоимости предмета залога:
Расход 7250 "Имущество, принятое в обеспечение (залог)",
при списании документов:
Расход 7339 "Разные ценности и документы",
при списании суммы принятой гарантии:
Дт 6575 "Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям"
Кт 6075 "Возможные требования по принятым гарантиям",
при списании денег, являющихся обеспечением по банковскому займу:
Дт 2213 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц"
2223 "Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц"
2240 "Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения
(заклад, задаток) обязательств клиентов"
Кт 1001 "Наличность в кассе"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
2205 "Вклады до востребования физических лиц"
2206 "Краткосрочные вклады физических лиц"
2207 "Долгосрочные вклады физических лиц"
2208 "Условные вклады физических лиц"
2211 "Вклады до востребования юридических лиц"
2215 "Краткосрочные вклады юридических лиц"
2217 "Долгосрочные вклады юридических лиц"
2219 "Условные вклады юридических лиц"
2222 "Вклады дочерних организаций специального назначения". 39. Если при наступлении срока, установленного договором банковского займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным другим банкам"
1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным клиентам"
Кт 1730 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным другим банкам"
1733 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам". 40. Если при наступлении срока заемщик не погасил основной долг по банковскому займу, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам"
1327 "Просроченная задолженность по займам,
предоставленным организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу,
предоставленному организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам"
Кт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других
банков"
1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"
1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"
1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам";
1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций"
1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций";
1407 "Факторинг клиентам"
1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"
1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"
1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам".
Сноска. Пункт 40 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 41. В случае если договором банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), на сумму неустойки (штрафа, пени) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным другим банкам"
1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу,
предоставленным организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным клиентам"
1879 "Начисленная неустойка (штраф, пеня)"
Кт 4306 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по просроченной задолженности других банков по займам"
4327 "Доходы, связанные с получением вознаграждения
по просроченной задолженности по займам, предоставленным
организациям, осуществляющим отдельные виды
банковских операций"
4328 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
просроченной задолженности по финансовому лизингу,
предоставленному организациям, осуществляющим отдельные
виды банковских операций"
4424 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
просроченной задолженности клиентов по займам"
4900 "Неустойка (штраф, пеня)". 42. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 1731 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным другим банкам"
1734 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1741 "Просроченное вознаграждение по займам и финансовому
лизингу, предоставленным клиентам"
1879 "Начисленная неустойка (штраф, пеня)". 43. При оплате просроченного основного долга по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1001 "Наличность в кассе"
1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2204 "Текущие счета физических лиц"
Кт 1306 "Просроченная задолженность других банков по займам"
1327 "Просроченная задолженность по займам, предоставленным
организациям, осуществляющим отдельные виды
банковских операций"
1328 "Просроченная задолженность по финансовому лизингу,
предоставленному организациям, осуществляющим
отдельные виды банковских операций"
1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам".
|
