|
 Временное положение Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 1 июня 1994 г. N Н-12-4/1100
О порядке учета и регистрации в налоговых органах иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения В соответствии с Законом Республики Казахстан "О налоговой службе Министерства финансов Республики Казахстан" от 31 марта 1993 года N 2052-ХII органы налоговой службы обязаны обеспечить своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Должностные лица органов налоговой службы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, основанных на любой форме собственности.
1. Настоящее положение определяет вопросы организации работы органов налоговой службы по учету иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения, порядок регистрации постоянного учреждения иностранного юридического лица в налоговых целях, а также регулирование отношения между налоговыми органами Республики Казахстан и иностранными компаниями, которые:
а) осуществляют деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
б) осуществляют деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения;
в) получают доходы, не связанные с деятельностью в Республике Казахстан.
2. Под постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Казахстан понимается постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность. В частности, термин "постоянное учреждение" включает в себя: место управления; отделение (филиал); офис (бюро, контору, агентство); фабрику; мастерскую;
любое другое место регулярного осуществления деятельности, связанное с разработкой природных ресурсов, их поиском и разведкой, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ, а также услуг, связанных с наблюдением за выполнением этих работ; организации и граждан, которые представляют на территории Республики Казахстан интересы иностранного юридического лица на зависимой основе и т.п.
3. Более подробное определение термина "постоянное учреждение", условия его функционирования и продолжительность существования устанавливаются в международных договорах, заключенных между Правительством Республики Казахстан и Правительствами иностранных государств, и Налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (в дальнейшем именуемые "налоговые соглашения").
4. При применении налоговых соглашений Республики Казахстан с иностранными государствами, предусматривающих льготы в отношении прибыли от осуществления строительно-монтажных работ, необходимо учитывать следующее.
При определении продолжительности существования строительного объекта имеется ввиду, что строительная площадка существует в налоговых целях со дня начала работы подрядчика, включая подготовительные работы. Моментом окончания подлежащей налогообложению деятельности на строительной площадке является подписание протокола или акта о сдаче объекта в эксплуатацию.
Строительная площадка не прекращает существования, если работы на ней временно прерваны (например, сезонные перерывы).
5. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязано зарегистрироваться в органах налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана подлежащей налогообложению или нет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и международными договорами, заключенными от имени Правительства Республики Казахстан (или от имени правительства бывшего СССР).
6. Регистрация иностранного юридического лица в налоговых целях должна быть осуществлена в течение месяца после начала деятельности.
Для проведения регистрации в целях налогообложения иностранное юридическое лицо должно представить в налоговый орган документы, официально подтверждающие факт постоянного местопребывания данного юридического лица в заявляемой стране.
Юридическая регистрация иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение, производится в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Казахстан.
7. Иностранные юридические лица, как аккредитованные, так и не аккредитованные в Республике Казахстан через постоянные учреждения до вступления в силу Закона Республики Казахстан "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 14 февраля 1991 года N 480-ХII, а также Указа Президента Республики Казахстан "О налогообложении прибыли и доходов предприятий" от 12 февраля 1994 года N 1568 обязаны зарегистрировать свои постоянные учреждения в органах налоговой службы Министерства финансов Республики Казахстан по месту нахождения постоянного учреждения.
8. Представительство иностранной компании, не осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение в целях налогообложения на прибыль (доход). Представительство становится на учет в органы налоговой службы как плательщик местных налогов, сборов и платежей в части, касающейся этого представительства (например, подоходный налог с заработной платы работников представительства и т.п.).
Юридическая регистрация и аккредитация представительств иностранных компаний производится в Министерстве внешних экономических связей Республики Казахстан.
9. Основанием для учета иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения, являются данные о регистрации в налоговом органе по месту нахождения постоянного учреждения таких юридических лиц.
Форма заявления о начале деятельности иностранного юридического лица приведена в приложении 1 к настоящему положению.
При осуществлении регистрации в налоговых целях иностранное юридическое лицо заполняет налоговое обязательство, в котором указываются все виды налогов и платежей, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Форма налогового обязательства приведена в приложении 5 к настоящему положению.
Регистрация окончания деятельности иностранного юридического лица в Республике Казахстан должна быть осуществлена не позднее чем за один месяц до окончания деятельности иностранной компании.
Форма заявления о прекращении деятельности иностранного юридического лица приведена в приложении 2 к настоящему положению.
10. Факт регистрации иностранного юридического лица подтверждается выдаваемым налоговым органом и продлеваемым каждые 5 лет свидетельством, форма которого приведена в приложении 3 к настоящему положению. Копия свидетельства хранится в налоговом органе, выдавшем его. Вместе с копией свидетельства хранится заявление иностранного юридического лица о начале деятельности в Республике Казахстан.
11. Сведения о зарегистрированных иностранных юридических лицах сообщаются местными налоговыми органами Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики казахстан в 10-дневный срок с момента регистрации или продления срока действия свидетельства.
Главная налоговая инспекция ведет учет постоянных учреждений зарегистрированных иностранных юридических лиц в Книге регистрации иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в форме, приведенной в приложении 4 к настоящему положению.
12. При выявлении органами налоговой службы иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через незарегистрированное постоянное учреждение, информация о необходимости регистрации доводится до сведения должностного лица иностранной компании. Отсутствие регистрации рассматривается как уклонение от налогообложения с целью сокрытия доходов.
13. Органы налоговой службы при установлении фактов деятельности иностранных юридических лиц, не подавших заявления о постановке их на учет в налоговых целях, принимают меры к получению указанных заявлений в установленной форме.
14. Все зарегистрированные заявления иностранных юридических лиц, а также все изменения, связанные с деятельностью постоянного учреждения иностранного юридического лица, его местонахождения и другие данные вносятся органом налоговой службы в Книгу учета предприятий.
В случае изменения местонахождения постоянного учреждения, все документы с приложением копий лицевого счета или справки о состоянии расчетов в течение 30 дней пересылаются органу налоговой службы по новому местонахождению постоянного учреждения иностранного юридического лица.
15. На основании Книги учета предприятий органом налоговой службы производятся записи в Журнале учета проведения контрольной работы, а также составляются списки плательщиков налогов и других платежей в бюджет.
16. Настоящее положение вводится в действие с 1 июня 1994 года. Начальник Главной
налоговой инспекции
Министерства финансов
Республики Казахстан А.С. Павлов Приложение 1 В налоговую инспекцию ____________________
Министерства финансов Республики Казахстан Заявление
иностранного юридического лица о начале деятельности
в Республике Казахстан через постоянное учреждение 1. Полное наименование юридического лица, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан ____________________________ 2. Страна, в которой зарегистрировано юридическое лицо ___
________________________________________________________________ 3. Адрес юридического лица в стране его регистрации ______
________________________________________________________________ 4. Адрес постоянного учреждения юридического лица в
Республике Казахстан ___________________________________________
телефон _________________ факс ______________ 5. Дата начала деятельности в Республике Казахстан _______ 6. Виды деятельности, осуществляемые юридическим лицом в
Республике Казахстан ___________________________________________ 7. Фамилия и имя лица, ответственного за предоставление
налоговой декларации ___________________________________________ Дата _______________ Подпись лица, ответственного за
предоставление налоговой декларации ___________________________________ Заявление зарегистрировано "___"_______ 199 __ года
в налоговом органе ________________________________________
Подпись налогового работника ______________________________ Приложение 2 В налоговую инспекцию ____________________
Министерства финансов Республики Казахстан Заявление
иностранного юридического лица о прекращении деятельности
в Республике Казахстан через постоянное учреждение 1. Полное наименование юридического лица, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан ______________________________ 2. Страна, в которой зарегистрировано юридическое лицо
__________________________________________________________________ 3. Адрес юридического лица в стране его регистрации
__________________________________________________________________ 4. Адрес постоянного учреждения юридического лица в
Республике Казахстан _____________________________________________ телефон __________ факс ____________ 5. Дата прекращения деятельности в Республике Казахстан ____ 6. Причины прекращения деятельности иностранного юридического
лица _____________________________________________________________ 7. Номер и дата регистрации свидетельства иностранного
юридического лица в налоговом органе о начале деятельности через
постоянное учреждение ____________________________________________ 8. Фамилия и имя лица, ответственного за предоставление
налоговой декларации _____________________________________________ Дата _______________ Подпись лица, ответственного за
предоставление налоговой декларации ___________________________________ Заявление зарегистрировано "___" __________ 199 __ года
в налоговом органе _________________________________________
Подпись налогового работника _______________________________ Приложение 3 Свидетельство
о регистрации в налоговых целях иностранного
юридического лица, осуществляющего деятельность
в Республике Казахстан через постоянное учреждение Выдано ______________________________________________________
(полное наименование юридического лица) в том, что оно зарегистрировано "____" ____________ 199 __ года в
__________________________________________________________________
(наименование органа налоговой службы) в связи с осуществлением в Республике Казахстан деятельности через
постоянное учреждение, расположенное по адресу: __________________
__________________________________________________________________ Срок действия Свидетельства до "____" _________ 199 __ года
продлен до "____" ___________ 199 __ года
продлен до "____" ___________ 199 __ года
"____" ___________ 199 __ года Руководитель налогового органа ____________________
(подпись) Место печати Приложение 4 Книга
регистрации иностранных юридических лиц,
осуществляющих деятельность в Республике
Казахстан через постоянное учреждение Зарегистрировано ____________________________________________
(наименование органа налоговой службы) 1. Полное наименование иностранного юридического лица ______
__________________________________________________________________ 2. Страна, в которой зарегистрировано юридическое лицо ______ 3. Адрес юридического лица в стране его регистрации _________
__________________________________________________________________ 4. Адрес постоянного учреждения юридического лица в Республике
Казахстан ________________________________________________________ 5. Дата начала деятельности в Республике Казахстан _________ 6. Дата прекращения деятельности ___________________________ 7. Виды деятельности, осуществляемые юридическим лицом в
Республике Казахстан _____________________________________________ 8. Фамилия и имя лица, ответственного за предоставление
налоговой декларации _____________________________________________ 9. Выдано Свидетельство о регистрации N _____, действительное
до "___" __________ 1999 __ года. Свидетельство о регистрации продлено до: "____" ____________ 199 __ года
"____" ____________ 199 __ года
"____" ____________ 199 __ года
Дата "___" ________ 199 __ год
Реестровый номер ______________ Заявление о начале (прекращении) деятельности в Республике
Казахстан зарегистрировано в налоговом органе ___________________
______________________ "____" _______________________ 199 __ года Начальник налоговой инспекции _______________________
Место печати (подпись) Приложение 5 В налоговую инспекцию ____________________
Министерства финансов Республики Казахстан Налоговое обязательство
иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность
в Республике Казахстан через постоянное учреждение 1. Полное наименование иностранного юридического лица _______
__________________________________________________________________ 2. Страна, в которой зарегистрировано юридическое лицо _____ 3. Номер и дата регистрационного свидетельства, выданного
налоговым органом ________________________________________________ 4. Виды налогов и обязательных платежей, подлежащих уплате
иностранным юридическим лицом в Республике Казахстан: ____________
__________________________________________________________________ N
п/п Налоги и платежи Нормативный акт (закон, указ) Реквизиты бюджета Р/счета для зачисления
5. Фамилия и имя лица, ответственного за представление
налоговой декларации ____________________________________________ Дата _______________ Подпись лица, ответственного за предоставление налоговой
декларации ______________________________________________________ Подпись налогового работника ______________________________
|
