|
 Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00)
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 25 декабря 2008 года № 611 Правила
составления налоговой отчетности (декларации) по
корпоративному подоходному налогу
(Форма 100.00) 1. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением государственных учреждений, страховых (перестраховочных) организаций, осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 23 Закона Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" (далее - Закон о введении), некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, соответствующих условиям статей 134 и 135 Налогового кодекса, а также недропользователей, заполняющих налоговую отчетность (Декларацию) по корпоративному подоходному налогу по форме 110.00.
2. Декларация состоит из самой Декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.26), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
5. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "=" - равно.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком "-" в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.
10. При составлении Декларации:
1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.
11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.
12. При представлении Декларации:
1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронном виде в соответствии со статьей 3 Закона о введении.
13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации. 2. Составление Декларации (Форма 100.00) 14. В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:
1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего;
2) БИН - бизнес идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего.
Строка подлежит заполнению при наличии у налогоплательщика либо доверительного управляющего бизнес-идентификационного номера в соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров";
3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);
4) наименование налогоплательщика.
Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица - доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
5) вид Декларации.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
7) категория налогоплательщика.
Ячейки отмечаются, в случае если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, B, C, D, E, F, G, H, I, J;
8) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 "Классификатор валют, используемых для таможенного оформления" к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2355 (далее - Правила декларирования товаров);
9) представленные приложения.
Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к Декларации;
10) признак резидентства:
ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
11) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 6 "Классификатор стран мира" к Правилам декларирования товаров;
в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;
12) наличие постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.
Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.
15. В разделе "Совокупный годовой доход":
1) в строке 100.00.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.01.004;
в строке 100.00.001I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;
в строке 100.00.001II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;
в строке 100.00.001III указывается доход в виде роялти;
в строке 100.00.001IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;
2) в строке 100.00.002 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.02.016;
3) в строке 100.00.003 указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе свопу, с учетом убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов. Определяется как сумма строк 100.03.005 и 100.04.005;
4) в строке 100.00.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса;
5) в строке 100.00.005 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса:
в строке 100.00.005 I указывается сумма обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), признанных сомнительными и включаемыми в совокупный годовой доход. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 100.05;
в строке 100.00.005 II указывается сумма обязательств по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, признанных сомнительными и включаемых в совокупный годовой доход;
6) в строке 100.00.006 указывается доход от снижения размеров провизий (резервов) созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии. В данную строку переносится строка 100.06.009;
7) в строке 100.00.007 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.007I и 100.00.007 II;
в строке 100.00.007 I указывается доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;
в строке 100.00.007 II указывается доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;
8) в строке 100.00.008 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;
9) в строке 100.00.009 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса;
10) в строке 100.00.010 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, определяемый в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса;
11) в строке 100.00.011 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений, определяемый в соответствии со статьей 94 Налогового кодекса;
12) в строке 100.00.012 указывается размер нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда, определяемый в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.10.007;
13) в строке 100.00.013 указывается доход от осуществления совместной деятельности, определяемый в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса;
14) в строке 100.00.014 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;
15) в строке 100.00.015 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса;
16) в строке 100.00.016 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса;
17) в строке 100.00.017 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;
18) в строке 100.00.018 указывается общая сумма вознаграждений по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.05.004;
19) в строке 100.00.019 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включаемое в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;
20) в строке 100.00.020 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 20) пункта 2 статьи 85 Налогового кодекса;
21) в строке 100.00.021 указывается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемое в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;
22) в строке 100.00.022 указываются доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса;
23) в строке 100.00.023 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса;
24) в строке 100.00.024 указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления, определяемый в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса;
25) в строке 100.00.025 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;
26) в строке 100.00.026 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением строк с 100.00.001 по 100.00.025;
27) в строке 100.00.027 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса, которая определяется сложением строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII:
в строке 100.00.027 I указываются дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;
в строке 100.00.027 II указывается сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;
в строке 100.00.027 III указывается сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;
в строке 100.00.027 IV указывается сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;
в строке 100.00.027 V указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
в строке 100.00.027 VI указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;
в строке 100.00.027 VII указываются инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;
в строке 100.00.027 VIII указываются доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;
в строке 100.00.027 IX указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;
в строке 100.00.027 X указывается сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;
в строке 100.00.027 XI указывается сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;
в строке 100.00.027 XII указывается сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;
в строке 100.00.027 XIII указывается положительная или отрицательная разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов;
28) в строке 100.00.028 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировки, определяемая как разница строки 100.00.026 и суммы строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII, увеличенная на строку 100.00.027 XIII (100.00.026 - (сумма строк с 100.00.027 I по 100.00.027 XII) + 100.00.027 XIII).
16. В разделе "Вычеты":
1) в строке 100.00.029 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса. При расчете данной строки учитывается итоговое значение графы G приложения 100.08. Строка 100.00.029 включает в себя строки с 100.00.029 I по 100.00.029 VI:
в строке 100.00.029 I указываются расходы на финансовые услуги;
в строке 100.00.029 II указываются расходы на рекламные услуги;
в строке 100.00.029 III указываются расходы на консультационные услуги;
в строке 100.00.029 IV указываются расходы на маркетинговые услуги;
в строке 100.00.029 V указываются расходы на дизайнерские услуги;
в строке 100.00.029 VI указываются расходы на инжиниринговые услуги;
2) в строке 100.00.030 указывается общая сумма штрафов, пени, неустоек, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса;
3) в строке 100.00.031 указываются расходы по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 8 статьи 100 Налогового кодекса;
4) в строке 100.00.032 указываются расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 10 статьи 100 Налогового кодекса;
5) в строке 100.00.033 указывается сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса;
6) в строке 100.00.034 указывается налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса, относимый на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса;
7) в строке 100.00.035 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, относимое на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 Налогового кодекса;
8) в строке 100.00.036 указываются членские взносы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 14 статьи 100 Налогового кодекса;
9) в строке 100.00.037 указывается общая сумма вознаграждений, относимая на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.09.004;
10) в строке 100.00.038 указываются суммы компенсаций при служебных командировках, относимые на вычет в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса;
11) в строке 100.00.039 указываются суммы представительских расходов, относимые на вычет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса;
12) в строке 100.00.040 указываются выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы H формы 100.10. Строка включает в себя строки 100.00.040 I и 100.00.040 II:
в строке 100.00.040 I указывается сумма ранее признанных доходом сомнительных обязательств, выплаченных налогоплательщиком кредитору, относимая на вычет в соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса;
в строке 100.00.040 II указывается сумма выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, относимая на вычет в соответствии с частью 2 статьи 104 Налогового кодекса;
13) в строке 100.00.041 указываются сомнительные требования, относимые на вычет в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 100.11. Строка включает в себя строки 100.00.041 I и 100.00.041 II:
в строке 100.00.041 I указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в течение трех лет с момента возникновения требования;
в строке 100.00.041 II указывается сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
14) в строке 100.00.042 указываются отчисления в резервные фонды, относимые на вычет в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса:
в строке 100.00.042 I указывается сумма расходов по провизиям (резервам), создаваемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензии, относимая на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 106 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.12.009;
в строке 100.00.042 II указывается сумма расходов по резервам, создаваемых микрокредитными организациями, относимая на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 106 Налогового кодекса;
15) в строке 100.00.043 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и суммы отчислений в ликвидационные фонды, относимые на вычет в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.13.004;
16) в строке 100.00.044 указываются расходы на научно-исследовательские и научно-технологические работы, относимые на вычет в соответствии со статьей 108 Налогового кодекса;
17) в строке 100.00.045 указываются страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, относимые на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса;
18) в строке 100.00.046 указываются взносы участника системы гарантирования, относимые на вычет в соответствии со статьей 109 Налогового кодекса:
в строке 100.00.046 I указываются суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием депозитов физических лиц, относимые на вычет банком - участником системы обязательного гарантирования депозитов физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.004;
в строке 100.00.046 II указываются суммы ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по хлопковым распискам, относимые на вычет хлопкоперерабатывающей организацией - участницей системы гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам в соответствии с пунктом 4 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.005;
19) в строке 100.00.046 III указываются суммы ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по зерновым распискам, относимые на вычет хлебоприемным предприятием - участником системы гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам в соответствии с пунктом 5 статьи 109 Налогового кодекса. В данную строку переносится значение строки 100.14.006;
20) в строке 100.00.047 указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса;
21) в строке 100.00.048 указываются расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя, относимые на вычет в соответствии со статьей 111 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма итоговых значений граф Z и AB формы 100.15;
22) в строке 100.00.048 I указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относимые на вычет в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы L формы 100.15;
23) в строке 100.00.049 указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычет в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса;
24) в строке 100.00.050 указываются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, относимые на вычет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса;
25) в строке 100.00.051 указываются вычеты по фиксированным активам, производимые в соответствии со статьями 116-122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.16.007 и 100.16.009;
26) в строке 100.00.052 указываются вычеты по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 123-125 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Н формы 100.17. Если налогоплательщик применяет инвестиционные налоговые преференции по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в виде отнесения на вычеты из совокупного годового дохода стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, в данную строку также переносится строка 100.17.002;
27) в строке 100.00.053 указываются расходы по приобретению разового талона, относимые на вычет в соответствии со статьей 38 Закона о введении, при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля;
28) в строке 100.00.054 указываются прочие расходы, относимые на вычет в соответствии с Налоговым кодексом;
29) в строке 100.00.055 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты. В данную строку переносится или строка 100.00.055 I, или 100.00.055 II, или 100.00.055 III:
в строке 100.00.055 I указывается общая сумма расходов, относимая на вычет. Определяется как сумма строк с 100.00.029 по 100.00.054. При заполнении Декларации некоммерческими организациями при получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, в строках с 100.00.029 по 100.00.054 указывается сумма расходов в целом по некоммерческой организации;
в строке 100.00.055 II указывается сумма расходов некоммерческой организации, относимая на вычет в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса, которые представляют одновременно Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 130.00 и Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00. В данную строку переносится строка 130.00.029;
в строке 100.00.055 III указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты резидентами, имеющими постоянное(-ые) учреждение(-я) за пределами Республики Казахстан. Определяется как разница строк 100.00.055 I и 100.18.002.
17. В разделе "Корректировка доходов и вычетов":
1) в строке 100.00.056 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.056 I и 100.00.056 II:
в строке 100.00.056 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;
в строке 100.00.056 II указывается сумма корректировки расходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.
18. В разделе "Расчет налогооблагаемого дохода":
1) в строке 100.00.057 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как разница строк 100.00.028 и 100.00.055 с учетом строки 100.00.056 (100.00.028 - 100.00.055 + 100.00.056);
2) в строке 100.00.058 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Данная строка включает в себя также строку 100.00.058I:
в строке 100.00.058 I указываются доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, определяемым в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы К формы 100.22;
3) в строке 100.00.059 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2, статьям 212, 213 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 100.21. Данная строка включает в себя строки 100.00.059I и 100.00.059II:
в строке 100.00.059 I указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;
в строке 100.00.059 II указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с иными международными договорами;
4) в строке 100.00.060 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Определяется как сумма строк 100.00.057 и 100.00.058 за минусом строки 100.00.059 (100.00.057 + 100.00.058 - 100.00.059);
5) в строке 100.00.061 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.060 имеет отрицательное значение, строка 100.00.061 определяется как сумма модуля строки 100.00.060 и строки 100.16.004 I. Если строка 100.00.060 имеет положительное значение, в строку 100.00.061 переносится строка 100.16.004 I;
6) в строке 100.00.062 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.062 А и 100.00.062 В;
7) в строке 100.00.062 А указываются расходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.00.062 АI по 100.00.062 АIII в пределах 3 процентов от строки 100.00.060 плюс сумма строк 100.00.062 АIV и 100.00.062 АV (((100.00.062 АI+100.00.062 АII+100.00.062 III) в пределах 3 % от 100.00.060) + (100.00.062 АIV + 100.00.062 АV)). При этом, если фактическая сумма расходов, отраженная в строках с 100.00.062 AI по 100.00.062 АIII, составляет сумму меньшую, чем три процента от налогооблагаемого дохода (100.00.060), то исключению из налогооблагаемого дохода подлежит фактическая сумма произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму большую, чем три процента от налогооблагаемого дохода, то исключению подлежит сумма, определенная в размере трех процентов налогооблагаемого дохода:
в строке 100.00.062 AI указывается сумма превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;
в строке 100.00.062 AII указывается стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 100.20 по признаку вида расходов "1";
в строке 100.00.062 AIII указывается спонсорская и благотворительная помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. Данная строка включает в себя также значения графы G формы 100.20 по признаку вида расходов "2";
в строке 100.00.062 AIV указывается 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
в строке 100.00.062 AV указываются расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет;
8) в строке 100.00.062 В указываются доходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 2 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.00.062 ВI по 100.00.062 ВVIII:
в строке 100.00.062 ВI указывается вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
в строке 100.00.062 ВII указывается вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
в строке 100.00.062 ВIII указывается вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
в строке 100.00.062 ВIV указываются доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций. В данную строку переносится сумма строк 100.02.008II и 100.02.008 III;
в строке 100.00.062 ВV указывается стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
в строке 100.00.062 ВVI указывается стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
в строке 100.00.062 ВVII указываются доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Данная строка заполняется, в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). В данную строку переносится строка 100.02.003I;
в строке 100.00.062 ВVIII указываются доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. В данную строку переносится сумма строк 100.02.003 II и 100.02.008 I;
9) в строке 100.00.063 указываются убытки, определенные согласно пункту 1 статьи 136 Налогового кодекса и перенесенные из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса;
10) в строке 100.00.064 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения и перенесенных убытков. Заполняется в случае, если в строке 100.00.060 отражено положительное значение. Определяется как разница строки 100.00.060 и суммы строк 100.00.062, 100.00.063.
19. В раздел "Расчет налогового обязательства":
1) в строке 100.00.065 указывается ставка корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 4 Закона о введении или в соответствии с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, в процентах;
2) в строке 100.00.066 указывается общая сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 139 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.066 I и 100.00.066 II:
в строке 100.00.066 I указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения в налоговом периоде, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса;
в строке 100.00.066 II указывается сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения в предыдущих налоговых периодах, подлежащего переносу в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса;
3) в строке 100.00.067 указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы T формы 100.22;
4) в строке 100.00.068 указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период, определяемая исходя из строк 100.00.068 I, или 100.00.068 II, или 100.00.068 III, или 100.00.068 IV:
в строке 100.00.068 I указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса. Определяется как разница произведения строк 100.00.064 (если в строке 100.00.064 отражено положительное значение) и 100.00.065 и суммы строк 100.00.066 и 100.00.067 ((100.00.064 х 100.00.065 - (100.00.066 + 100.00.067)). Если сумма строк 100.00.066 и 100.00.067 превышает произведение строк 100.00.064 и 100.00.065, уменьшение производится в пределах суммы произведения строк 100.00.064 и 100.00.065 и в строке 100.00.068 I указывается ноль;
в строке 100.00.068 II указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период с учетом статьи 451 Налогового кодекса. Определяется как строка 100.00.068 I, уменьшенная на 70 процентов (100.00.068 I - 100.00.068 I х 70 %);
в строке 100.00.068 III указывается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного при получении стандартных налоговых льгот в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям. В данную строку переносится строка 100.33.010;
в строке 100.00.068 IV указывается сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленный корпоративный подоходный налог на основании контракта, заключенного с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;
5) в строке 100.00.069 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.064 и 100.00.068;
6) в строке 100.00.070 указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход:
в строке 100.00.070 I указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (100.00.069 х 15 %);
в строке 100.00.070 II указывается сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход, исчисленный в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении корпоративного подоходного налога на чистый доход, указывается ставка корпоративного подоходного налога на чистый доход;
строка 100.00.070 III заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.070 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 92 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;
строка 100.00.070 IV заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.070 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора;
7) в строке 100.00.071 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Определяется как сумма строк 100.00.068 и 100.00.070;
8) в строке 100.00.072 указывается общая сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, внесенных в бюджет в течение налогового периода;
9) в строке 100.00.073 указывается корпоративный подоходный налог, подлежащий к уплате. Определяется как разница строк 100.00.071 и 100.00.072. Заполняется в случае, если строка 100.00.071 больше строки 100.00.072;
10) в строке 100.00.074 указывается сумма излишне уплаченного корпоративного подоходного налога. Определяется как разница строк 100.00.072 и 100.00.071. Заполняется в случае, если строка 100.00.072 больше строки 100.00.071.
20. В разделе "Другая информация":
1) в строке 100.00.075 указывается стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
2) в строке 100.00.076 указывается сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;
3) в строке 100.00.077 указывается стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
4) в строке 100.00.078 указывается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;
5) в строке 100.00.079 указывается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;
6) в строке 100.00.080 указывается увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
7) в строке 100.00.081 указывается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного);
8) в строке 100.00.082 указывается общая сумма затрат, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса.
21. В разделе "Ответственность налогоплательщика":
1) в поле "Ф.И.О. Руководителя" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;
2) дата подачи Декларации.
Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;
3) код налогового органа.
Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, утвержденный уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
4) в поле "Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию" указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;
5) дата приема Декларации.
Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса и статьей 3 Закона о введении;
6) входящий номер документа.
Указывается регистрационный номер Декларации;
7) дата почтового штемпеля.
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи. 3. Составление формы 100.01 - Доход от реализации 22. Данная форма предназначена для определения дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензии.
23. В разделе "Доходы":
1) в строке 100.01.001 указывается доход от реализации товаров;
2) в строке 100.01.002 указывается доход от реализации работ;
3) в строке 100.01.003 указывается доход от реализации услуг. Определяется как сумма строк с 100.01.003 I по 100.01.003 XV:
в строке 100.01.003 I указываются комиссионные доходы от услуг по переводным операциям;
в строке 100.01.003 II указываются комиссионные доходы от услуг по страховым операциям;
в строке 100.01.003 III указываются комиссионные доходы от услуг по купле-продаже ценных бумаг;
в строке 100.01.003 IV указываются комиссионные доходы от услуг по купле-продаже иностранной валюты;
в строке 100.01.003 V указываются комиссионные доходы по доверительным (трастовым) операциям;
в строке 100.01.003 VI указываются комиссионные доходы от услуг по выданным гарантиям;
в строке 100.01.003 VII указываются комиссионные доходы от услуг по приему депозитов, открытию и ведению счетов клиентов;
в строке 100.01.003 VIII указываются комиссионные доходы от кастодиальной деятельности;
в строке 100.01.003 IX указываются комиссионные доходы по операциям с банковскими акцептами;
в строке 100.01.003 X указываются прочие комиссионные доходы;
в строке 100.01.003 XI указываются доходы по купле-продаже иностранной валюты;
в строке 100.01.003 XII указываются доходы по купле-продаже драгоценных металлов;
в строке 100.01.003 XIII указываются доходы от инкассации;
в строке 100.01.003 XIV указываются прочие операционные доходы;
в строке 100.01.003 XV указываются доходы по прочим услугам;
4) в строка 100.01.004 указывается общая сумма доходов от реализации. Определяется как сумма строк с 100.01.001 по 100.01.003.
Строка 100.01.004 переносится в строку 100.00.001. 4. Составление формы 100.02 - Доход (убыток) от прироста
стоимости 24. Данная форма предназначена для определения дохода от прироста стоимости при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.
25. В разделе "Ценные бумаги, за исключением долговых ценных бумаг, и доля участия":
1) в строке 100.02.001 указывается стоимость реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Определяется как сумма строк с 100.02.001 I по 100.02.001 III:
в строке 100.02.001 I указывается стоимость реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
в строке 100.02.001 II указывается стоимость реализации ценных бумаг при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, за исключением долговых ценных бумаг;
в строке 100.02.001 III указывается стоимость реализации прочих ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия;
2) в строке 100.02.002 указывается первоначальная стоимость реализуемых ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 III:
в строке 100.02.002 I указывается первоначальная стоимость реализуемых акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
в строке 100.02.002 II указывается первоначальная стоимость реализуемых ценных бумаг при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
в строке 100.02.002 III указывается первоначальная стоимость прочих реализуемых ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия;
3) в строке 100.02.003 указывается доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Определяется как сумма строк с 100.02.003 I по 100.02.003 III:
в строке 100.02.003 I указывается доход от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Заполняется, если строка 100.02.001 I больше, чем строка 100.02.002 I. Определяется как разница строк 100.02.001 I и 100.02.002 I;
в строке 100.02.003 II указывается доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. Заполняется, если строка 100.02.001 II больше, чем строка 100.02.002 II. Определяется как разница строк 100.02.001 II и 100.02.002 II;
в строке 100.02.003 III указывается доход от прироста стоимости при реализации прочих ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Заполняется, если строка 100.02.001 III больше, чем строка 100.02.002 III. Определяется как разница строк 100.02.001 III и 100.02.002 III;
4) в строке 100.02.004 указывается убыток от реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Определяется как сумма строк с 100.02.004 I по 100.02.004 III:
в строке 100.02.004 I указывается убыток от реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Заполняется, если строка 100.02.002 I больше, чем строка 100.02.001 I. Определяется как разница строк 100.02.002 I и 100.02.001 I;
в строке 100.02.004 II указывается убыток от реализации ценных бумаг методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. Заполняется, если строка 100.02.002 II больше, чем строка 100.02.001 II. Определяется как разница строк 100.02.002 II и 100.02.001 II;
в строке 100.02.004 III указывается убыток от реализации прочих ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и долей участия. Заполняется, если строка 100.02.002 III больше, чем строка 100.02.001 III. Определяется как разница строк 100.02.002 III и 100.02.001 III.
26. В разделе "Долговые ценные бумаги":
1) в строке 100.02.005 указывается стоимость реализации долговых ценных бумаг. Определяется как сумма строк с 100.02.005 I по 100.02.005 III:
в строке 100.02.005 I указывается стоимость реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
в строке 100.02.005 II указывается стоимость реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;
в строке 100.02.005 III указывается стоимость реализации агентских облигаций;
в строке 100.02.005 IV указывается стоимость реализации прочих долговых ценных бумаг;
2) в строке 100.02.006 указывается первоначальная стоимость реализуемых долговых ценных бумаг. Определяется как сумма строк с 100.02.006 I по 100.02.006 III:
в строке 100.02.006 I указывается первоначальная стоимость реализуемых методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
в строке 100.02.006 II указывается первоначальная стоимость реализуемых государственных эмиссионных ценных бумаг;
в строке 100.02.006 III указывается первоначальная стоимость реализуемых агентских облигаций;
в строке 100.02.006 IV указывается первоначальная стоимость реализуемых прочих долговых ценных бумаг;
3) в строке 100.02.007 указывается амортизация дисконта либо премии за период владения реализуемыми долговыми ценными бумагами. Определяется как сумма строк с 100.02.007 I по 100.02.007 IV:
в строке 100.02.007 I указывается амортизация дисконта либо премии за период владения реализуемыми методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигациями, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
в строке 100.02.007 II указывается амортизация дисконта либо премии за период владения реализуемыми государственными эмиссионными ценными бумагами;
в строке 100.02.007 III указывается амортизация дисконта либо премии за период владения реализуемыми агентскими облигациями;
в строке 100.02.007 IV указывается амортизация дисконта либо премии за период владения прочими долговыми ценными бумагами;
4) в строке 100.02.008 указывается доход от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг. Определяется как сумма строк с 100.02.008 I по 100.02.008 IV:
в строке 100.02.008 I указывается доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. Заполняется, если строка 100.02.005I больше, чем сумма строк 100.02.006 I и 100.02.007 I. Определяется как разница строки 100.02.005 I и суммы строк 100.02.006 I и 100.02.007 I (100.02.005 I - (100.02.006 I + 100.02.007 I));
в строке 100.02.008 II указывается доход от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг. Заполняется, если строка 100.02.005 II больше, чем сумма строк 100.02.006 II и 100.02.007 II. Определяется как разница строки 100.02.005 II и суммы строк 100.02.006 II и 100.02.007 II (100.02.005 II - (100.02.006 II + 100.02.007 II));
в строке 100.02.008 III указывается доход от прироста стоимости при реализации агентских облигаций. Заполняется, если строка 100.02.005 III больше, чем сумма строк 100.02.006 III и 100.02.007 III. Определяется как разница строки 100.02.005 III и суммы строк 100.02.006 III и 100.02.007 III (100.02.005 III - (100.02.006 III + 100.02.007 III));
в строке 100.02.008 IV указывается доход от прироста стоимости при реализации прочих долговых ценных бумаг. Заполняется, если строка 100.02.005 IV больше, чем сумма строк 100.02.006 IV и 100.02.007 IV. Определяется как разница строки 100.02.005 IV и суммы строк 100.02.006 IV и 100.02.007 IV (100.02.005 IV - (100.02.006 IV + 100.02.007 IV));
5) в строке 100.02.009 указывается убыток от реализации долговых ценных бумаг. Определяется как сумма строк с 100.02.009 I по 100.02.009 IV:
в строке 100.02.009 I указывается убыток от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. Заполняется, если сумма строк 100.02.006 I и 100.02.007 I больше, чем 100.02.005 I. Определяется как разница суммы строк 100.02.006 I и 100.02.007 I и строки 100.02.005 I ((100.02.006 I + 100.02.007 I) - 100.02.005 I);
в строке 100.02.009 II указывается от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг. Заполняется, если сумма строк 100.02.006 II и 100.02.007 II больше, чем строка 100.02.005 II. Определяется как разница суммы строк 100.02.006 II и 100.02.007 II и строки 100.02.005 II ((100.02.006 II + 100.02.007 II) - 100.02.005 II);
в строке 100.02.009 III указывается от реализации агентских облигаций. Заполняется, если сумма строк 100.02.006 III и 100.02.007 III больше, чем строка 100.02.005 III. Определяется как разница суммы строк 100.02.006 III и 100.02.007 III и строки 100.02.005 III ((100.02.006 III + 100.02.007 III) - 100.02.005 III);
в строке 100.02.009 IV указывается от реализации прочих долговых ценных бумаг. Заполняется, если сумма строк 100.02.006 IV и 100.02.007 IV больше, чем строка 100.02.005 IV. Определяется как разница суммы строк 100.02.006 IV и 100.02.007 IV и строки 100.02.005 IV ((100.02.006 IV + 100.02.007 IV) - 100.02.005 IV).
27. В разделе "Активы, указанные в подпунктах 7) и 8) пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса":
в строке 100.02.010 указывается стоимость реализации основных средств, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года, а также активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты.
28. В разделе "Прочие активы, не подлежащие амортизации":
1) в строке 100.02.011 указывается стоимость реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия;
2) в строке 100.02.012 указывается первоначальная стоимость реализуемых активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия;
3) в строке 100.02.013 указывается доход (убыток) от прироста стоимости от реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия. Определяется как разница строк 100.02.011 и 100.02.012.
29. В разделе "Расчет":
1) в строке 100.02.014 указывается доход от прироста стоимости. Определяется как сумма строк 100.02.003, 100.02.008, 100.02.010, 100.02.013;
2) в строке 100.02.015 указываются убытки от реализации ценных бумаг и доли участия, подлежащие переносу из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 2 статьи 137 Налогового кодекса. Включает в себя строку 100.02.015I;
3) в строке 100.02.016 указывается доход от прироста стоимости с учетом убытков, переносимых из предыдущих налоговых периодов. Если строка 100.02.014 больше строки 100.02.015, строка 100.02.016 определяется как разница строк 100.02.014 и 100.02.015. Если строка 100.02.014 меньше или равна строке 100.02.015, в строке 100.02.016 отражается ноль;
4) в строке 100.02.017 указывается убыток от реализации ценных бумаг и доли участия, за исключением убытка от реализации ценных бумаг и доли участия, за исключением акций и долей участия в юридическим лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и ценных бумаг, реализованных методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, переносимый на последующие налоговые периоды;
5) в строке 100.02.018 указываются убытки от реализации ценных бумаг и доли участия, не подлежащие переносу на последующие налоговые периоды. В данную строку включаются убытки, не подлежащие переносу в соответствии с пунктом 5 статьи 137 Налогового кодекса. Включает в себя также строки 100.02.004 I, 100.02.004 II, 100.02.009 I.
Строка 100.02.016 переносится в строку 100.00.002. 5. Составление формы 100.03 - Доход по производным
финансовым инструментам, за исключением свопа 30. Данная форма предназначена для определения дохода по производным финансовым инструментам, за исключением свопа, в соответствии со статьями 127, 129, 130 Налогового кодекса.
31. В разделе "Расчет":
1) в строке 100.03.001 указывается итоговый доход (убыток) по производным финансовым инструментам, за исключением свопов, по признаку "1" - хеджирование. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "1", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
2) в строке 100.03.002 указывается итоговый доход (убыток) по производным финансовым инструментам, за исключением свопов, по признаку "2" - поставка базового актива. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "2", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
3) в строке 100.03.003 указывается итоговый доход (убыток) по производным финансовым инструментам, за исключением свопов, по признаку "3" - прочее. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "3", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
4) в строке 100.03.004 указывается убыток предыдущих налоговых периодов, подлежащий переносу из предыдущих налоговых периодов;
5) в строке 100.03.005 указывается доход по производным финансовым инструментам, за исключением свопов, по признаку "3", с учетом перенесенных убытков. Если строка 100.03.003 больше строки 100.03.004, строка 100.03.005 определяется как разница строк 100.03.003 и 100.03.004. Если строка 100.03.003 меньше или равна строке 100.03.004, в строке 100.03.005 указывается ноль;
6) в строке 100.03.006 указывается убыток, переносимый на последующие налоговые периоды;
7) в строке 100.03.007 указывается убыток, не переносимый на последующие налоговые периоды.
Строка 100.03.005 переносится в строку 100.00.003.
32. В разделе "Операции с производными финансовыми инструментами, за исключением свопа":
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика контрагента, с которым заключен договор;
3) в графе С указывается бизнес идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика контрагента, с которым заключен договор;
4) в графе D указывается код страны резидентства нерезидента контрагента, с которым заключен договор, согласно пункту 92 настоящих Правил;
5) в графе Е указывается номер налоговой регистрации нерезидента контрагента, с которым заключен договор, в стране резидентства;
6) в графе F указывается признак производного финансового инструмента. При этом, отмечается "1", если признаком является хеджирование; "2" - поставка базового актива; "3" - прочее;
7) в графе G указываются поступления по производному финансовому инструменту, за исключением свопа;
8) в графе H указываются расходы по производному финансовому инструменту, за исключением свопа;
9) в графе I указывается доход (убыток) по производному финансовому инструменту, за исключением свопа. Определяется как разница значений граф G и H. 6. Составление формы 100.04 - Доход по свопу 33. Данная форма предназначена для определения дохода по свопу в соответствии со статьями 128, 129, 130 Налогового кодекса.
34. В разделе "Расчет":
1) в строке 100.04.001 указывается итоговый доход (убыток) по свопам, по признаку "1" - хеджирование. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "1", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
2) в строке 100.04.002 указывается итоговый доход (убыток) по свопам, по признаку "2" - поставка базового актива. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "2", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
3) в строке 100.04.003 указывается итоговый доход (убыток) по свопам по признаку "3" - прочее. Определяется как сумма строк по графе I по признаку "3", отраженному в соответствующей ячейке графы F;
4) в строке 100.04.004 указывается убыток предыдущих налоговых периодов, подлежащий переносу из предыдущих налоговых периодов;
5) в строке 100.04.005 указывается доход по свопам по признаку "3", с учетом перенесенных убытков. Если строка 100.04.003 больше строки 100.04.004, строка 100.04.005 определяется как разница строк 100.04.003 и 100.04.004. Если строка 100.04.003 меньше или равна строке 100.04.004, в строке 100.04.005 указывается ноль;
6) в строке 100.04.006 указывается убыток, переносимый на последующие налоговые периоды;
7) в строке 100.04.007 указывается убыток, не переносимый на последующие налоговые периоды.
Строка 100.04.005 переносится в строку 100.00.003.
35. В разделе "Операции по свопу":
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика контрагента, с которым заключен договор;
3) в графе С указывается бизнес идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика контрагента, с которым заключен договор;
4) в графе D указывается код страны резидентства нерезидента контрагента, с которым заключен договор, согласно пункту 92 настоящих Правил;
5) в графе Е указывается номер налоговой регистрации нерезидента контрагента, с которым заключен договор, в стране резидентства;
6) в графе F указывается признак свопа. При этом, отмечается "1", если признаком является хеджирование; "2" - поставка базового актива; "3" - прочее;
7) в графе G указываются поступления по свопу;
8) в графе H указываются расходы по свопу;
9) в графе I указывается доход (убыток) по свопу. Определяется как разница значений граф G и H. 7. Составление формы 100.05 - Доход по сомнительным
обязательствам 36. Данная форма предназначена для определения дохода по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.
37. В разделе "Сомнительные обязательства по товарам (работам, услугам)":
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается регистрационный номер налогоплательщика кредитора или работника;
3) в графе С указывается бизнес идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика кредитора или работника;
4) в графе D указывается код страны резидентства нерезидента кредитора согласно пункту 92 настоящих Правил;
5) в графе Е указывается номер налоговой регистрации нерезидента кредитора в стране резидентства;
6) в графе F указывается сумма обязательства с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
7) в графе G указывается ставка налога на добавленную стоимость, применяемая на момент возникновения обязательства;
8) в графе H указывается сумма обязательства, признанного сомнительным в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, включаемая в совокупный годовой доход налогового периода.
Итоговое значение графы H переносится в строку 100.00.005I. 8. Составление формы 100.06 - Доход от снижения размеров
созданных провизий (резервов) 38. Данная форма предназначена для определения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, доходов от снижения размеров провизий (резервов) в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса с учетом статьи 13 Закона о введении.
39. В разделе "Доход от снижения провизий (резервов)":
1) в строке 100.06.001 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках, признаваемая доходом;
2) в строке 100.06.002 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам, признаваемая доходом;
3) в строке 100.06.003 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных клиентам, признаваемая доходом;
4) в строке 100.06.004 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против дебиторской задолженности по документарным расчетам, признаваемая доходом;
5) в строке 100.06.005 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против дебиторской задолженности по гарантиям, признаваемая доходом;
6) в строке 100.06.006 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против условных обязательств по непокрытым аккредитивам, признаваемая доходом;
7) в строке 100.06.007 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против условных обязательств по выпущенным гарантиям, признаваемая доходом;
8) в строке 100.06.008 указывается сумма снижения провизий (резервов), созданных против условных обязательств по подтвержденным гарантиям, признаваемая доходом;
9) в строке 100.06.009 указывается общая сумма дохода от снижения размера созданных провизий (резервов). Определяется как сумма строк с 100.06.001 по 100.06.008.
Данная строка переносится в строку 100.00.006.
|
