Статьи

Редакция стаей по состоянию на 1 января 2009 года

Редакция статей согласно внесенным изменениям.

Комментарий

Закон «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Ст. 1

Ввести в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с 1 января 2009 года, за исключением пункта 2 статьи 3, который вводится в действие с 1 июля 2009 года.

Слова «июля 2009» заменить словами «января 2010»:

Ввести в действие Кодекспункта 2 статьи 3, который вводится в действие с 1 января 2010 года. Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с 1 января 2009 года, за исключением

Действует с 1 января 2010г. норма, что изменения и дополнения в Налоговый Кодекс производятся до 1 ноября и вводятся с начала следующего года. Внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV .

Ст.1-1

Ст. 478, 493 Налогового Кодекса РК :По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы.

В случае принятия такого решения юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до начала налогового периода.

Дополнен новой статьей 1-1. Установить, что в 2009 году структурные подразделения юридического лица признаются самостоятельными плательщиками платы за пользование земельными участками и (или) платы за эмиссии в окружающую среду в случае, если юридическое лицо уведомило налоговый орган по месту своего нахождения и месту регистрационного учета таких структурных подразделений о принятии решения рассматривать их в качестве самостоятельных плательщиков платы за пользование земельными участками и (или) платы за эмиссии в окружающую среду в срок не позднее 1 августа 2009 года.

При этом исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности в органы налоговой службы, уплате платы за пользование земельными участками и платы за эмиссии в окружающую среду не позднее срока, указанного в части первой настоящей статьи, структурными подразделениями юридического лица, признанными в соответствии с настоящей статьей самостоятельными плательщиками таких плат, является исполнением налогового обязательства такого юридического лица.

Структурные подразделения юридического лица признаются самостоятельными плательщиками за 2009г.:

- платы за пользование земельными участками

- платы за эмиссии в окружающую среду

если юридическим лицом подано заявление до 1 августа.

Суть внесенных изменении заключается в том, что новым Налоговым Кодексом действующим с 1 января 2009г. предусмотрено, что самостоятельными плательщиками указанных выплат могут быть по решению юридического лица, если заявление подано за 10 рабочих дней до начала налогового периода (т.е до 18 декабря 2008г.) так как налоговым периодом для этих выплат является календарный год. А новый Налоговый Кодекс опубликован 20 декабря 2008г. Автоматический налогоплательщики ущемлены по подаче своевременного заявления.

Для устранения ущемления прав налогоплательщиков в 2009г.по данному вопросу внесены эти изменения.

Внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV . Данные изменения действуют с 01.01.2009г.

Ст. 9 9-1, 9-2

Дополнены статьями 9-1, 9-2.

статья 9-1 Приостановить до 1 января 2011 года действие подпунктов 3) и 4) пункта 3 статьи 448 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Статья 9-2. Установить, что налоговое заявление для применения в 2009 году специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 1 августа текущего календарного года.

При этом право на применение указанного специального налогового режима возникает с первого числа месяца, в котором налогоплательщик стал соответствовать условиям, указанным в статье 448статьи 9-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с учетом положений настоящего Закона.

Продлены до 01.01.2011 года ограниченияпредусмотренные подпунктами 3) (юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25%) и 4) (юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим) пункта 3 статьи 448 Налогового Кодекса РК по применению специального налогового режима юридическими лицами СХТП.

При этом, юридическими лицами, чьи интересы затронуты, подается до 1 августа текущего года Заявление на применение специального налогового режима с начала 2009 года. Юридические лица СХТП, после принятия решения налоговыми органами о применении спец. режима, представляют в налоговые органы корректировочные декларации для уменьшения налогов на 70% с начало текущего года.

Внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV.Данные изменения действуют с 01.01.2009г.

Ст. 12

дополнено пунктом 3 следующего содержания:

Количество ячеек для указания счета-фактуры не ограничивается при представлении в электронном виде:

1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода;

2) реестра счетов- фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.

Внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV, в том, что количество ячеек для указания счета-фактуры не ограничивается при заполнении и представления в электронном виде приложении 300.07 и 300.08 к Декларации по НДС.

Данные изменения действуют с 01.01.2009г.

Ст. 34-1

Дополнить статьей 34-1 следующего содержания:

Установить, что на период до 1 января 2010 года в целях применения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и настоящего Закона месячный расчетный показатель и минимальный размер заработной платы определяются исходя из размеров, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало 2009 года.

Законом РК от 9 апреля 2009 г. № 150-IV «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2009-2011 годы» установлено с 1 июля 2009 года:

1) минимальный размер заработной платы (МЗП)— 13 717 тенге (с 1 января он составляет 13470 тенге);

3) месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан — 1296 тенге (с начала т. г. составляет 1273 тенге).

Законом РК от 17.06.2009г. №188-IYвнесено изменение в Закон о введении в действие Налогового Кодекса в том, что в целях применения Налогового Кодекса действуют нормы МРП и МЗП, установленные на начало года.

Это значит, при исчислении, предусмотренных Налоговым Кодексом РК налогов, сборов, плат и госпошлины, применяются нормы МРП и МЗП принятые с 1 января 2009г. (МРП-1273, МЗП-13 470)

В остальных случаях, например, выплате пособий и иных социальных выплат, штрафов, также при выплате командировочных госучреждениями, начислении соц. отчислении, ограничении больничных, ограничении начисления ОПВ в НПФ и др., исчисление которых не зависит от норм Налогового Кодекса, применяется установленные размеры МРП и МЗП с 1 июля 2009г. (МРП 1296, МЗП 13717).

При выплате командировочных коммерческой структурой, суммы командировочных не ограничиваются, однако, превышение сумм при командировках в пределах Казахстана 6 МРП и за пределами РК 8 МРП облагаются ИПН у источника выплаты, в этом случае применяется размер МРП установленный с начала текущего года (1273).

Применение в целях Налогового Кодекса РК размеров МРП и МЗП, действующих с начала 2009 года действуют с 02.08.2009г.

На стадии рассмотрения Закон об изменений действия данного пункта с 02.08.2009г. на 01.07.2009г.

Ст. 49

В подпункт 1)

пункта 5 статьи 465, действующего до 1 января 2012 года в следующей редакции:

5. Декларация до представления в налоговый орган заверяется в органе, выдающем разрешительный документ.

Абзацы шестьдесят девятый и семидесятый подпункта 1) статьи 49 исключить

Со 2 квартала 2009г. отменено заверение уполномоченным органом декларации по плате за эмиссии в окружающую среду.

Внесены изменения в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. . № 188-IV . Данные изменения действуют с 01.07.2009г.

Налоговый Кодекс Республики Казахстан

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Ст. 43

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельности

пункт 1) дополнить подпунктами 4) и 5) следующего содержания:

4) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость);

5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Предусмотрено представление дополнительных документов при ликвидации индивидуального предпринимательства, применяющего специальный налоговый режим, закрытие которых осуществляется без документальной проверки:

- Свидетельство по НДС;

-документ подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального; предпринимателя. Данные изменения внесены в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV. и действуют с 01.01.2009г.

Ст. 239

Корректировка размера облагаемого оборота

дополнить пунктом 4 следующего содержания:

4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.

В случаях полного или частичного возврата товаров; изменений условий сделки; изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; скидки с цены, скидки с продаж; получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии в пп.5 п.3 сст.231 корректировка НДС производится по той ставке, которая действовала на дату выписки счета-фактуры. Данные изменения внесены в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV. и действуют с 01.01.2009г.

Ст. 263

Счет-фактура

пункт 8. Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

в пункте 5

в подпункте 1) слова «содержащий цифровое значение» заменить словами « указываемый арабскими цифрами»;

в подпункте 3) слова «а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика – комитент или комиссионер» исключить.

дополнить подпунктом 3-1 следующего содержания:

3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;

в подпункте 5) слово «поставщика» заменить словами «поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость»; дополнить частью второй следующего содержания:

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком или получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований:

подпунктов 3), 3-1) и 4) настоящего пункта указывает реквизиты такого структурного подразделения юридического лица;

подпункта 5) настоящего пункта указывает номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурным подразделением которого является.

пункт 8 изложить в следующей редакции:

8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то решением плательщика налога на добавленную стоимость.

По решению плательщика налога на добавленную стоимость счет-фактура может заверяться его печатью, содержащей специальный реквизит «Для счетов-фактур».

Структурное подразделение юридического лица по решению плательщика налога на добавленную стоимость вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, в том числе указанной в части третьей настоящего пункта.

дополнить пунктом 19 следующего содержания:

19. Поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительную счет-фактуру в порядке, предусмотренном статьей 265 настоящего Кодекса, при одновременном соответствии следующим условиям:

счет-фактура выписана поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных настоящей статьей, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;

ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

По решению плательщика налога на добавленную стоимость счет-фактура может заверяться его печатью, содержащей специальный реквизит «Для счетов-фактур».

Структурные подразделения юридических лиц с 1 января 2009 года не являются самостоятельными плательщиками НДС, но вместе с тем, они могут являться стороной договора при заключении сделок в качестве поставщика и получателя товаров, работ, услуг. В таких случаях в счете-фактуре структурного подразделения указываются его наименование, его РНН, а номер Свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС – головного предприятия.

Также структурное подразделение юридического лица по решению плательщика налога на добавленную стоимость вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица содержащей специальный реквизит «Для счетов-фактур».

Ст. 342

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

дополнить частью второй следующего содержания:

По объемам добытых подземных вод субъектами естественных монополий в сфере водохозяйственной системы к ставке налога на добычу полезных ископаемых, установленной в пункте 4 таблицы части первой настоящей статьи, применяется коэффициент 0,3.

Согласно внесенным изменениям Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV. для целей налогообложения Данные изменения действуют с 01.01.2009г. субъектов естественных монополий в сфере водохозяйственной системы к ставке налога на добычу полезных ископаемых применяется коэффициент 0,3.

Ст. 398

Налоговые ставки

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения

пункт 2 изложить в следующей редакции:

2. Налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов обложения исчисляют следующие плательщики:

1) индивидуальные предприниматели;

2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

в подпункте 7) пункта 3) слова «лица, эксплуатирующие объекты» заменить словами «лица по объектам»

Внесены изменения Законом . № 167-IV для уточнения вопросов налогообложения при расчете налога на имущество При этом, все индивидуальные предприниматели, включая применяющих специальный налоговый режим исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. РК от 04.07.09 г.

Данные изменения действуют с 01.01.2009г.

Ст. 399

Порядок исчисления и уплаты налога

пункт 6 изложить в следующей редакции:

6. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;

балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения.

Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

Внесены изменения Законом текущих платежей по налогу на имущество. РК от 04.07.09 г. . № 167-IV в целях исчисления

Изменения коснулись сроков исчисления текущих платежей, если ранее исчисление производилось со следующего месяца, теперь производится с месяца, в котором объекты налогообложения поступили.

Также в случае выбытия, стоимость выбывших объектов налогообложения определяется:

- по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета на дату поступления;

- по остальным объектам налогообложения по балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Данные изменения действуют с 01.01.2009г.

Ст. 611

Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента)

в подпункте 1) пункта 1 слова «в течение десяти рабочих дней с даты» заменить словами «по истечении тридцати рабочих дней со дня следующего за днем»

Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика при непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в сроки, установленные Налоговым Кодексом производится по истечении 30 рабочих дней со дня следующего за днем вручения уведомления вместо 10 рабочих дней.

Внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. . № 167-IV.Данные изменения действуют с 01.01.2009г.