42. При переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1150 02 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций, на одну ночь",
1150 03 "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные
в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций",
1150 04 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1150 05 "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 06 "Прочие краткосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 12 "Премия по размещенным краткосрочным вкладам",
1270 22 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам
до востребования, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
1270 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения",
2040 01 "Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2040 02 "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 03 "Прочие долгосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 09 "Премия по размещенным долгосрочным вкладам",
2170 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
2170 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2170 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения"
Кт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты";
и одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 1150 11 "Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам",
2040 08 "Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам";
2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 1150 02 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций, на одну ночь",
1150 03 "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные
в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций",
1150 04 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1150 05 "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 06 "Прочие краткосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 12 "Премия по размещенным краткосрочным вкладам",
1270 22 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам
до востребования, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
1270 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения",
2040 01 "Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2040 02 "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 03 "Прочие долгосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 09 "Премия по размещенным долгосрочным вкладам",
2170 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
2170 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2170 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения";
и одновременно:
Дт 1150 11 "Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам",
2040 08 "Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам"
Кт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты".
43. При получении ранее начисленного вознаграждения по вкладам согласно пункту 39 настоящей Инструкции осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 "Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)"
Кт 1270 22 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам
до востребования, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
1270 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1270 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения",
2170 23 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным
вкладам, размещенным в банках второго уровня и
организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций",
2170 24 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
условным вкладам, размещенным в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2170 28 "Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения".
44. При погашении основной суммы вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Кт 1060 61 "Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)"
Дт 1150 02 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций, на одну ночь",
1150 03 "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные
в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций",
1150 04 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1150 05 "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 06 "Прочие краткосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 01 "Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2040 02 "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 03 "Прочие долгосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций".
45. На каждую отчетную дату Фонд проводит тест на обесценение размещенных вкладов в банках второго уровня в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. При наличии признаков, указывающих на возможное обесценение размещенных вкладов производится расчет убытка от обесценения.
46. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 7440 02 "Расходы по формированию резервов (провизий) по
размещенным вкладам"
Кт 1290 24 "Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам,
размещенным в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций".
47. При уменьшении (аннулировании) сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1290 24 "Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам,
размещенным в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций"
Кт 6240 02 "Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по вкладам, размещенным в
банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций".
48. При списании размещенных вкладов за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1290 24 "Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам,
размещенным в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций"
Кт 1150 02 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций, на одну ночь",
1150 03 "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные
в банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций",
1150 04 "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
1150 05 "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
1150 06 "Прочие краткосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 01 "Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные
виды банковских операций",
2040 02 "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций",
2040 03 "Прочие долгосрочные вклады, размещенные в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций".
49. При возмещении стоимости вкладов, списанных за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 "Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)"
Кт 6240 02 "Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по вкладам, размещенным в
банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций".
50. В случае принятия решения о возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1280 10 "Прочая дебиторская задолженность"
Кт 6240 02 "Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по вкладам, размещенным в
банках второго уровня и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций".
51. При возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 "Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)"
Кт 1280 10 "Прочая дебиторская задолженность".
52. На каждую отчетную дату Фонд проводит тест на обесценение дебиторской задолженности по возмещению убытков от обесценения вкладов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

Глава 6. Бухгалтерский учет переклассификации
приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям

53. При переводе долговых ценных бумаг из категорий "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" и "ценные бумаги, предназначенные для торговли" в категорию "ценные бумаги, удерживаемые до погашения" после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг согласно пунктам с 10 по 12 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на номинальную стоимость долговых ценных бумаг:
Дт 1030 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения"
Кт 1120 01 "Финансовые активы, предназначенные для торговли",
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи";
на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:
Дт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет ценных
бумаг, удерживаемых до погашения),
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями
по ценным бумагам" (лицевой счет ценных бумаг,
удерживаемых до погашения),
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет ценных
бумаг, удерживаемых до погашения),
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями
по ценным бумагам" (лицевой счет ценных бумаг,
&n