3) при погашении банком или контрпартнером стоимости фьючерсной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе:
при погашении фьючерсной сделки на нетто основе:
Дт 2891 "Обязательства по операциям фьючерс"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка
ценных бумаг"
2203 "Текущие счета юридических лиц",
при погашении контрпартнером фьючерсной сделки на нетто основе:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка
ценных бумаг"
Кт 1852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка
ценных бумаг"
1891 "Требования по операциям фьючерс";

4) на сумму реализованных доходов и расходов от переоценки фьючерсной сделки:
Дт 5891 "Расходы по операциям фьючерс"
4590 "Нереализованный доход от переоценки финансовых
фьючерсов"
Кт 4891 "Доходы по операциям фьючерс"
5590 "Нереализованный расход от переоценки финансовых
фьючерсов".
Сноска. Пункт 95 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

96. При осуществлении операций по фьючерсным сделкам в иностранной валюте осуществляются бухгалтерские записи с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости (1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте", 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)", 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)").

§ 3. Учет операций по сделкам опцион

97. В день приобретения опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 6225 "Условные требования по приобретенным опционным
операциям - "колл/пут"
Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой",
одновременно, на сумму условных обязательств в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"
Кт 6725 "Условные обязательства по приобретенным опционным
операциям - "колл/пут" - контрсчет";

2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл/пут":
Дт 1893 "Требования по опционным операциям"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц".
Сноска. Пункт 97 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

98. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения опциона "колл/пут" производится переоценка приобретенного опциона "колл/пут" по справедливой стоимости и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 1893 "Требования по опционным операциям"
Кт 4591 "Нереализованный доход от переоценки
опционных операций";

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 5591 "Нереализованный расход от переоценки
опционных операций"
Кт 1893 "Требования по опционным операциям".

99. На дату закрытия открытой позиции при исполнении приобретенного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований по условиям приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"
Кт 6225 "Условные требования по приобретенным опционным
операциям - "колл/пут",
одновременно, на сумму условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл/пут":
Дт 6725 "Условные обязательства по приобретенным опционным
операциям - "колл/пут" - контрсчет"
Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 1893 "Требования по опционным операциям";

3) при приобретении базового актива по условиям приобретенного опциона "колл":
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1893 "Требования по опционным операциям"
2203 "Текущие счета юридических лиц";

4) при продаже базового актива по условиям приобретенного опциона "пут":
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
1893 "Требования по опционным операциям";

5) на сумму реализованных доходов по приобретенному опциону "колл/пут":
Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"
Кт 4893 "Доходы по опционным операциям"
5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций";

6) на сумму реализованных расходов по приобретенному опциону "колл/пут":
Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"
5893 "Расходы по опционным операциям"
Кт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций".
Сноска. Пункт 99 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

100. В день продажи опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований по условиям проданного опциона "колл/пут":
Дт 6325 "Условные требования по проданным опционным
операциям - "колл/пут" - контрсчет"
Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой",
одновременно, на сумму условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут":
Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"
Кт 6825 "Условные обязательства по проданным опционным
операциям - "колл/пут";

2) на сумму полученной премии по проданному опциону "колл/пут":
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 2893 "Обязательства по опционным операциям".
Сноска. Пункт 100 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

101. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения сделки опцион производится переоценка по справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут", и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":
Дт 2893 "Обязательства по опционным операциям"
Кт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций";

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":
Дт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций"
Кт 2893 "Обязательства по опционным операциям".

102. На дату закрытия открытой позиции, при исполнении проданного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований по условиям проданного опциона "колл/пут":
Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"
Кт 6325 "Условные требования по проданным опционным
операциям - "колл/пут" - контрсчет",
одновременно, на сумму условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут":
Дт 6825 "Условные обязательства по проданным опционным
операциям - "колл/пут"
Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами"
6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами"
6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными
металлами"
6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
Дт 2893 "Обязательства по опционным операциям"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц";

3) при продаже базового актива по условиям проданного опциона "колл":
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
2893 "Обязательства по опционным операциям"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения";

4) при приобретении базового актива по условиям проданного опциона "пут":
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли"
1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"
2893 "Обязательства по опционным операциям"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц";

5) на сумму реализованных доходов по проданному опциону "колл/пут":
Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"
Кт 4893 "Доходы по опционным операциям"
5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций";

6) на сумму реализованных расходов по проданному опциону "колл/пут":
Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"
5893 "Расходы по опционным операциям"
Кт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций".
Сноска. Пункт 102 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

103. При осуществлении операций по сделке опцион в иностранной валюте бухгалтерские записи осуществляются с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости (1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте", 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)", 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)").

§ 4. Учет сделок своп

104. В день заключения сделки валютный своп по покупке иностранной валюты с обратной продажей на условиях спот плюс форвард на основании паспорта сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:
Дт 1895 "Требования по операциям своп"
Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",
одновременно:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 2895 "Обязательства по операциям своп";

2) в случае если курс покупки ниже учетного курса:
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге
(длинной валютной позиции)"
Кт 4895 "Доходы по операциям своп";

3) в случае если курс покупки выше учетного курса:
Дт 5895 "Расходы по операциям своп"
Кт 2895 "Обязательства по операциям своп";

4) на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты:
Дт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной
валюты" (отдельный лицевой счет для сделки валютный
своп)
Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";
на сумму обязательств в иностранной валюте:
Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"
Кт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной
валюты" (отдельный лицевой счет для сделки валютный
своп).
Сноска. Пункт 104 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

105. На дату валютирования при открытии сделки своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму приобретаемой иностранной валюты:
Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц"
Кт 1895 "Требования по операциям своп",
на сумму в тенге:
Дт 2895 "Обязательства по операциям своп"
Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке
Республики Казахстан"
1052 "Корреспондентские счета в других банках"
2203 "Текущие счета юридических лиц";

2) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2).

1 2 3