Раздел 2.

Налоги  у источника выплаты

Suction 2.

Withholding taxes

Налогообложение юридических лиц-резидентов

Согласно определению, установлен­ному в Налоговом кодексе, резиден­тами в налоговых целях признаются юридические Лица, созданные в со­ответствии с законодательством Ка­захстана, и (или) иные юридические лица, место эффективного управле­ния (место нахождения фактического органа управления) которых находит­ся в Казахстане.

Облагаемый доход юридического лица - резидента состоит из до­ходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом, как в Казахстане, так и за его пределами. При этом допускается зачет иностранного подоходного налога в пределах, установленных Налого­вым кодексом или соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообложения.

Position of resident companies

For tax purposes the Tax Code defines residents as legal entities organized un­der the laws of Kazakhstan and/or other legal entities whose place of effective management (actual location of the management body) is in Kazakhstan.

Taxable income of a resident legal entity is comprised of income receiv­able (received) by such entity both in and outside Kazakhstan. Income taxcredits are also allowed within the limits set forth by the Tax Code or a relevant double tax treaty.

Налогообложение юридических лиц-нерезидентов

Иностранные компании являются плательщиками казахстанского КПН в отношении доходов:

При этом постоянным учреждением признается постоянное место осу­ществления деятельности, помимо деятельности подготовительного и вспомогательного характера, включая любое место:

2) осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, с трубопроводом, газо­проводом

3) осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой оборудования, компьютерных сетей и каналов связи;

4) оказания услуг через зависимого агента.

В целом доходы от деятельности через постоянное учреждение об­лагаются практически в таком же порядке, как и доходы казахстанских юридических лиц, помимо того, что они дополнительно облагаются нало­гом с чистого дохода по ставке 15%, если соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообло­жения не предусмотрено частичное освобождение от обложения данным налогом.

Position of non -resident companies

Foreign companies are payers of the Kazakhstan CIT on their income from:

A permanent establishment is defined as a permanent place of business, apart from activities of preparatory and auxil­iary nature, including any place of:

Generally, income from activities car­ried out through a permanent establish­ment are taxable in virtually the same manner as income of Kazakhstan legal entities, except that it is also subject to an additional net income tax at the rate of 15% if no partial exemption is provided under a relevant double tax treaty.

Дивиденды, вознаграждение, роялти

Доход, полученный иностранной

компанией из источников в Казахста­не в форме дивидендов, вознаграж­дения или роялти, подлежит нало­гообложению у источника выплаты. ' )то не касается дохода от предпри­нимательской деятельности через постоянное учреждение. Ответствен­ность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлага­ется на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговы­ми агентами, включая казахстанские юридические лица, индивидуальных предпринимателей, а также филиалы н представительства иностранных компаний, если они не образуют по­стоянное учреждение в Казахстане.

Налоговый агент имеет право само­стоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную со­ответствующим международным до­говором. Воспользоваться льготами допускается как в момент выплаты дохода, при получении налоговым агентом надлежащим образом оформ­ленного сертификата резидентства на имя получателя дохода, так и посредством направления заявления о возврате удержанного налога из бюджета или с условного банковского вклада.

Dividends, interest and royalties

Income derived by a foreign company from Kazakhstan sources as dividends, Interest or royalty is subject to with­holding tax at the source of payment. This does not apply to income from business activities carried out through a permanent establishment. The respon­sibility for calculation, withholding and payment to the budget of the with­holding income tax is vested in persons paying income to the non-resident and recognized as tax agents, includ­ing Kazakhstan legal entities, private entrepreneurs, as well as branches and representative offices of foreign com­panies, unless they have a permanent establishment in Kazakhstan.

A tax agent can at its discretion opt for tax exemption or a reduced tax rate as provided for by a respective interna­tional tax treaty. Tax benefits can be used either at the time of income payment, subject to the tax agent's obtaining a duly issued certifi­cate of residence for the income recipi­ent, or by filing a claim for withheld tax refund from the budget or from an escrow account.

Дивиденды

Cтавка обложения дивидендов подо­ходным налогом у источника выплаты составляет 15%. Международными договорами об избежании налогообло­жения, ратифицированными Казахста­ном, предусмотрено снижение этой ставки до 10-5%.

Полностью освобождены от налого­обложения дивиденды: I) если владение соответствующими акциями или долями участия про­должается более трех лет и 50 и более процентов стоимости устав­ного капитала или акций компании - плательщика дивидендов на день выплаты дивидендов не принад­лежат недропользователю;

2) по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких диви­дендов в официальном списке фондовой биржи, функционирую­щей на территории Казахстана.

Dividends

Dividends are subject to a 15% with­holding income tax. International double tax treaties ratified by Kazakhstan reduce this rate to 5% or 10%.

Dividends are fully exempt from taxation:

1) If respective shares or participation interests have been owned for over three years and if, as at the date of payment of dividends, 50% or more of the charter capital or shares of the dividend-paying company is not owned by a subsoil user;

2) On securities which, at the date of distribution of such dividends, are officially listed on the stock exchange operating in Kazakhstan.

Вознаграждение и роялти

Вознаграждение и роялти облага­ются по ставке 15%. Соответствую­щими международными договорами предусмотрены льготные ставки налогообложения вознаграждения (от 10% до 0%) и роялти (10%).

Interest and royalty

Interest and royalties are subject to tax at the rate of 15%. Respective international tax treaties provide for reduced tax rates on interest (from 10% to 0%) and royalties (10%).

Прирост стоимости имущества

Налогообложению у источника вы­платы подлежит доход нерезидента от прироста стоимости при реализации:

1)находящегося в Казахстане имущества, права или сделки с которым подлежат государствен­ной регистрации (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства и т.п.);

2) ценных бумаг, выпущенных казах­станским резидентом, а также до­лей участия в уставном капитале резидента, а также консорциума, расположенного в Казахстане;

3)акций, выпущенных нерезиден­том, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стои­мости таких акций, долей участия или активов юридического лица- нерезидента составляет имуще­ство, находящееся в Республике Казахстан. При этом налогообложению не под­лежат доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функцио­нирующей на территории Казахстана, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Если более низкая ставка не пред­усмотрена действующим междуна­родным договором, доход в виде при­роста стоимости облагается налогом по ставке 15% от положительной раз­ницы между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью актива.

Property capital gains

Withholding income tax applies to income of a non-resident from capital gains from sale of (1) property located in Kazakhstan, where rights to or transac­tions with such property are subject to state registration (real estate, securities, motor vehicles, etc.),

(2) securities issued by a Kazakhstan resident and participa­tion interests in the charter capital of a resident or consortium located in Kazakhstan,

(3) shares issued by a non­resident and participation interests in the charter capital of a non-resident legal entity or consortium if 50% or more of the value of such shares, participation interest or assets of the non-resident legal entity is comprised of property located in Kazakhstan. No tax is applied to income from capital gains from public sale of se­curities on a Kazakhstan stock exchange or a foreign stock exchange which, as at the date of such sale, are officially listed on such stock exchange.

Unless a reduced rate applies under the applicable international tax treaty, income from capital gains is taxed at the rate of 15% of the surplus between the asset sale value and original book value.