Ставки корпоративных налогов, вычеты
Ставка КПН на 2010 г. составляет 20%.
Налоговый учет по КПН ведется по методу начисления. Хотя объектом обложения КПН является совокупный годовой доход, в определенных случаях КПН уплачивается ежемесячно авансовыми платежами. Отчетность по КПН представляется поквартально (расчет авансовых платежей) и ежегодно (декларация по КПН).
Дивиденды, выплачиваемые плательщику КПН казахстанским юридическим лицом или постоянным учреждением иностранного лица в Казахстане, исключаются из его облагаемого дохода, поскольку они облагаются КПН у источника выплаты. Ставка налога в таком случае ири выплате резидентам Казахстана составляет 10%, нерезидентам - 15% (если льготная ставка не предусмотрена конвенцией об избежании двойного налогообложения).
По производным финансовым инструментам и операциям хеджирования предусматривается особый порядок определения и учета доходов и убытков.
При определенных условиях из налогооблагаемого дохода могут быть исключены такие виды дохода, как вознаграждение по финансовому лизингу основных средств и инвестиций в недвижимость, доход от прироста стоимости при реализации акций казахстанского юридического лица или консорциума и при реализации на открытых торгах ценных бумаг через действующую в Казахстане фондовую биржу.
Документально подтвержденные расходы, совершенные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету. Законодательно ограничен максимальный размер вычетов представительских расходов, вознаграждений по займам, а также размер вычетов ряда других категорий расходов.
Для расчета предельных вычетов по вознаграждению используется специальная формула, где учитываются такие показатели, как размер собственного капитала налогоплательщика, сумма вознаграждения, выплачиваемого зависимым сторонам и резидентам стран с льготным налогообложением. Структура формулы призвана стимулировать развитие отечественного рынка капитала, а также ограничить вывод капитала в виде выплат вознаграждения по займам аффилиированным лицам, а также резидентам налоговых гаваней.
Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений путем применения предельных норм амортизации. В зависимости от категории актива предельные нормы амортизации составляют от 10% (здания, сооружения) до 40% (компьютеры). В определенных случаях недропользователи имеют право использовать двойные нормы амортизации по активам, введенным в эксплуатацию на территории Казахстана.
В полном объеме относятся на вычеты расходы на научно- исследовательские и научно- технические работы.
Организации банковского сектора имеют право на вычет расходов по созданию провизий по определенным сомнительным и безнадежным активам.
Предприятия-недропользователи пользуются правом на вычет отчислений в фонд ликвидации полигонов размещения отходов, расходов на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, расходы на геологическое изучение и предшествующие добыче расходы.
Убытки и доходы, возникающие в результате изменений валютных курсов в отношении активов и обязательств, учет которых ведется в иностранной валюте, учитываются при определении облагаемого дохода и расчете соответствующих вычетов.
|
Corporate tax rates/deductions
As of 2010, the CIT rate is 20%. The CIT is calculated using the accrual method. Generally, the tax base for the CIT is the aggregate annual income, but in certain cases it is paid monthly in advance instalments. The CIT is reported quarterly (calculation of advance instalments) and annually (the CIT return).
Dividends payable to a CIT payer by a Kazakh legal entity, or a permanent establishment of a foreign entity in Kazakhstan, are exempt from its taxable income because they are subject to the CIT at the source of payment. The tax rate in such cases on payments to residents is 10% and 15% to non-residents ( unless reduced under a double tax treaty).
Derivative transactions and hedging operations are subject to special procedure for calculation and reporting of income and loss.
In certain cases, taxable incomc deductions can include interest from financial leasing of fixed assets and investments in real estate, income from capital gains from sale of shares of a Kazakh legal entity or consortium and from public sale of securities trough a Kazakhstan stock exchange.
Properly documented expenses related to profit-generating activities are deductible. The law limits the amount of deductible representation expenses, interest on loans, and deductions of ccrtain other expenses.
The maximum deductible interest is calculated using a special formula
that factors in such variables as the . taxpayer's equity and amount of interest payable to affiliated parties and residents of low-tax jurisdictions. The formula is structured to promote development of domestic capital markets while restricting the export of capital in form of payments of interests on loans to affiliated parties and residents of tax heavens.
The cost of fixed assets is deductible by calculating depreciation amounts at fixed depreciation rates. Depending on the asset category, the depreciation rates vary from 10% (buildings/ structures) to 40% (computers). In certain cases, subsoil users may apply double depreciation rates to assets that are put into operation on Kazakhstan's territory.
Research and development and hightech operation expenses are fully deductible. Banking organizations are allowed to deduct their expenses on certain bad and doubtful debt provisions.
Subsoil users can deduct their contributions to waste disposal sites cleanup fund, expenses on training of Kazakhstan personnel and development of local social infrastructure, geological survey and exploration costs and pre- production costs.
Foreign currency losses and gains related to assets and liabilities accounted in foreign currency are considered in determining taxable income and calculating of respective deductions.
|