Правила применения уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза

Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 349

Дата последней редакции: 25.02.2011

Правила применения уплаты налога на добавленную стоимость
методом зачета по товарам, импортируемым на территорию
Республики Казахстан с территории государств-членов
таможенного союза

1. Правила применения уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьей 49-1 Закона Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Закон о введении) и определяют порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) методом зачета по товарам, указанным в статье 49-1 Закона о введении, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза.
2. Уплата НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, осуществляется при выполнении следующих условий:
1) товары включены в перечень товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269;
2) в орган налоговой службы представлено Обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в статье 49-1 Закона о введении, и целевому использованию указанных товаров по форме согласно приложению к настоящим Правилам (далее – Обязательство).
3. Обязательство представляется в орган налоговой службы плательщиком НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортируемым товарам и документами, указанными в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
4. К Обязательству прилагается заключение по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, выдаваемый таможенными органами Республики Казахстан на контракт.
При этом, в случае если контрактом предусмотрено несколько поставок такого товара, то оригинал заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности представляется только по первой поставке, а по последующим поставкам представляется копия такого заключения.
Сноска. Пункт 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 25.02.2011 № 100 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
5. Обязательство заполняется в двух экземплярах, один из которых возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о приеме.
6. На основании Обязательства ввоз товаров производится без фактической уплаты НДС при условии уплаты акцизов по подакцизным товарам в установленном налоговым законодательством Республики Казахстан порядке.
7. Сумма НДС, указанная в Обязательстве, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
8. Дальнейшая реализация товаров, указанных в статье 49-1 Закона о введении, подлежит обложению НДС, кроме передачи имущества в лизинг.
9. В случае нарушения в течение срока исковой давности с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан требований, установленных пунктом 49-1 Закона о введении, нецелевого использования товаров, указанных в статье 49-1 Закона о введении, и невыполнения положений пунктов 2, 4 и 7 настоящих Правил НДС на ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан.
Положения настоящих Правил также распространяются на товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, по договорам (контрактам) лизинга в части суммы НДС, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учета вознаграждения.
Сноска. Пункт 9 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 100 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).

Приложение к Правилам применения
уплаты налога на добавленную
стоимость методом зачета по
товарам, импортируемым на
территорию Республики Казахстан с
территории государств-членов
таможенного союза

Сноска. Приложение в редакции приказа Министра финансов РК от 25.02.2011 № 100 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).

форма

Обязательство
по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате
методом зачета по импорту товаров, и об их целевом
использовании

Раздел 1. Общая информация

Получатель/импортер _________________________________________________
(полное наименование юридического лица, либо Ф.И.О.
_____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)

Регистрационный номер налогоплательщика
__ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __
|__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__|

Идентификационный номер (ИИН/БИН) налогоплательщика при его наличии

__ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __
|__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__|

Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС серия
__ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __
|__| |__| |__| |__| |__| № |__| |__| |__| |__| |__| |__| |__|

выдано "___"_________20__года.
__________________________________________________________________
(наименование органа налоговой службы)

Раздел 2. Отражение в декларации по налогу на добавленную

стоимость суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров

Обязуюсь отразить в декларации по налогу на добавленную стоимость за
____________________________________________________________________
(налоговый период)

сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
методом зачета (тенге)______________________________________________ (___________________________________________________________________)
(сумма прописью)

Раздел 3. Целевое использование товаров, уплата налога на
добавленную стоимость по которым производится методом зачета

В качестве товаров завезены:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
наименование товаров, ТН ВЭД (код единой товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности)

заключение по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической
деятельности _____________________________________________________ от
"____"__________ 20___ года № _______.
В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары строго в
соответствии с их целевым назначением, то есть не для дальнейшей
реализации, за исключением передачи в финансовый лизинг.
В случае нецелевого использования указанных товаров обязуюсь
уплатить сумму налога на добавленную стоимость и пени в соответствии
с налоговым законодательством Республики Казахстан.

___________________________________________________/_________/
(Ф.И.О. налогоплательщика) (подпись)

Дата подачи Обязательства "____"__________________ 20____ года.

___________________________________________________/_________/
(Ф.И.О. должностного лица, принявшего Обязательства) (подпись)

Дата приема Обязательства "____"__________________ 20____ года.

М.Ш. органа налоговой службы

Примечание. Обязательство представляется в органы налоговой службы в двух экземплярах одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам и документами, указанными в пункте 3 статьи 276-20 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
Согласно Закону Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров" ИИН/БИН подлежит обязательному заполнению при представлении Обязательства с 1 января 2012 года.