Правила освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан

Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 351

Дата последней редакции: 25.01.2011

Правила освобождения от уплаты
налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых
на территорию Республики Казахстан

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 276-15 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при временном ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза.
2. В целях настоящих Правил:
1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее – временный ввоз) – ввоз товаров, в том числе транспортных средств, с обязательством о последующем вывозе с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;
2) обязательство – обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, в том числе транспортных средств;
3) отчет – отчет об исполнении обязательства.
3. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:
1) товары, в том числе транспортные средства, включены в перечень товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан с освобождением от уплаты НДС в таможенном союзе, утвержденный Правительством Республики Казахстан в соответствии с пунктом 3 статьи 276-15 Налогового кодекса;
2) представлено обязательство;
3) место нахождения временно ввезенных товаров соответствует месту нахождения, указанному в обязательстве;
4) временно ввезенные товары остаются в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения или использования (эксплуатации). Допускается совершение операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая мелкие ремонтные операции, техническое обслуживание и другие операции, необходимые для поддержания товаров в нормальном состоянии.
4. Налогоплательщик Республики Казахстан, заключивший договор (контракт) с налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза, на основании которого временно ввезены товары, к предоставляемому в налоговый орган обязательству прилагает копии следующих документов, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика (при наличии):
1) договор (контракт) или иной документ, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза, на основании которого осуществлен временный ввоз товаров;
2) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение временно ввезенных товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан.
5. На основании представленного налогоплательщиком обязательства налоговым органом производится начисление НДС на соответствующие лицевые счета налогоплательщика по кодам бюджетной классификации по сроку уплаты на дату ввоза в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
При этом на срок временного ввоза товаров предоставляется отсрочка уплаты по НДС и пеня не начисляется.
Сноска. Пункт 5 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
6. При вывозе временно ввезенных товаров до указанного в обязательстве срока и представлении в налоговый орган отчета, ранее начисленные суммы НДС подлежат сторнированию на лицевом счете налогоплательщика.
7. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе товаров предоставляется на срок, указанный в обязательстве.
8. В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен НДС при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса.
При этом невывозом товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан признается:
1) невывоз товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан в сроки, установленные обязательством;
2) непредставление обязательства и (или) отчета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан;
3) последующая реализация и (или) передача таких товаров другому лицу;
4) установление по результатам налогового обследования факта отсутствия временно ввезенных товаров по месту нахождения, указанному в обязательстве;
5) вывоз товаров с нарушением условий, предусмотренных подпунктом 4) пункта 3 настоящих Правил.
При этом органы налоговой службы корректируют размер облагаемого импорта в соответствии с нормами статьи 276-8 Налогового кодекса.
Сноска. Пункт 8 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
8-1. В случае, указанном в подпункте 3) пункта 8 настоящих Правил, налогоплательщик представляет Заявление (Заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан путем отзыва ранее представленного обязательства. При этом дата совершения облагаемого импорта определяется как дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.
Для целей настоящего пункта размер облагаемого импорта по указанным товарам определяется на основе документов, подтверждающих сведения о товарах, в том числе стоимости товаров и других понесенных налогоплательщиком расходах согласно условиям договора (контракта) о временном ввозе товаров.
Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования за исполнением налогового обязательства по такому (таким) Заявлению (Заявлениям) осуществляются органом налоговой службы с учетом положений Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, а также в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. Правила дополнены пунктом 8-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
9. При временном ввозе физическими и юридическими лицами на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена таможенного союза товаров, в том числе транспортных средств, не в целях реализации, и (или) передачи, а также осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением выставок, ярмарок), соблюдение условий, предусмотренных подпунктами 1)-3) пункта 3 настоящих Правил, не требуется.