3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам";
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 6280 09 "Доходы от покупки-продажи ценных бумаг";
5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт 7470 10 "Расходы от покупки-продажи ценных бумаг"
Кт 1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения".
22. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 16 и 18 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам";
2) на сумму удержанного подоходного налога:
Дт 3110 01 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате"
Кт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам";
3) на сумму реализованных доходов от курсовой переоценки долговых ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 6250 02 "Реализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты";
4) на сумму реализованных расходов от курсовой переоценки долговых ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 02 "Реализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты".

3. Учет долговых ценных бумаг,
выпущенных организацией в обращение

23. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на чистую стоимость размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги";
2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 4030 09 "Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам";
3) на сумму дисконта (скидки):
Дт 4030 08 "Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам"
Кт 4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги".
24. При начислении вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 7310 01 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение".
25. При амортизации премии или дисконта (скидки) по выпущенным организацией в обращение долговым ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт 4030 09 "Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам"
Кт 6110 02 "Доходы, связанные с амортизацией премии по ценным
бумагам, выпущенным в обращение";
2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт 7310 01 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 4030 08 "Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам".
26. При погашении начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выплаченного вознаграждения:
Дт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах";
2) на сумму удержанного подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет Республики Казахстан:
Дт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 3110 01 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате".
27. При погашении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения, амортизации премии и дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выплаченных денег:
Дт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах";
2) на сумму удержанного подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет Республики Казахстан:
Дт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 3110 01 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате".
28. В случае выкупа долговых ценных бумаг, ранее выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии:
Дт 4030 09 "Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам"
Кт 4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги";
2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт 4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги"
Кт 4030 08 "Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам";
3) на сумму заключенной сделки по выкупу долговых ценных бумаг:
Дт 3380 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение",
4030 10 "Выкупленные ценные бумаги",
4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по
ценным бумагам, выпущенным в обращение"
Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах";
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт 7470 10 "Расходы от покупки-продажи ценных бумаг"
Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах";
5) в случае превышения учетной стоимости, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:
Дт 4030 10 "Выкупленные ценные бумаги"
Кт 6280 09 "Доходы от покупки-продажи ценных бумаг".
29. В случае реализации ранее выкупленных долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму реализованных долговых ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 4030 10 "Выкупленные ценные бумаги";
2) на сумму премии:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах"
Кт 4030 09 "Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам";
3) на сумму дисконта (скидки):
Дт 4030 08 "Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам"
Кт 4030 07 "Выпущенные в обращение ценные бумаги".

4. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, предназначенных
для торговли или имеющихся в наличии для продажи

30. При покупке долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли или имеющихся в наличии для продажи, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1120 01 "Финансовые активы, предназначенные для торговли",
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
1040 "Денежные средства на карт-счетах".
31. После принятия решения о выплате дивидендов по приобретенным акциям на общем собрании акционеров общества - эмитента долевых ценных бумаг, на сумму причитающихся дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1270 03 "Начисленные доходы по инвестициям в уставный
капитал ассоциированных организаций",
2170 02 "Начисленные доходы по инвестициям в капитал
ассоциированных организаций"
Кт 6120 "Доходы по дивидендам".
32. При начислении расходов в виде подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долевых ценных бумаг, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"
Кт 3110 01 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате".
33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли или имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долевым ценным бумагам, предназначенным для торговли:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт 1120 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли"
Кт 6150 01 "Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, предназначенных для торговли";
если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт 7470 03 "Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, предназначенных для торговли"
Кт 1120 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли";
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:
Дт 1120 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли"
Кт 1120 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли";
2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт 1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи"
Кт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи";
если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи"
Кт 1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи";
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:
Дт 1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи"
Кт 1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи".
34. При переоценке долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли или имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долевым ценным бумагам, предназначенным для торговли:
на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1120 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли",
1120 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли"
Кт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты";
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 1120 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли",
1120 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, предназначенных для торговли";
2) по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:
на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи",
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи"
Кт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи";
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи"
Кт 1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющих