3) при погашении банком или контрпартнером стоимости фьючерсной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе: при погашении фьючерсной сделки на нетто основе: Дт 2891 "Обязательства по операциям фьючерс" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг" 2203 "Текущие счета юридических лиц", при погашении контрпартнером фьючерсной сделки на нетто основе: Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг" Кт 1852 "Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг" 1891 "Требования по операциям фьючерс"; 4) на сумму реализованных доходов и расходов от переоценки фьючерсной сделки: Дт 5891 "Расходы по операциям фьючерс" 4590 "Нереализованный доход от переоценки финансовых фьючерсов" Кт 4891 "Доходы по операциям фьючерс" 5590 "Нереализованный расход от переоценки финансовых фьючерсов". Сноска. Пункт 95 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 96. При осуществлении операций по фьючерсным сделкам в иностранной валюте осуществляются бухгалтерские записи с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости (1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте", 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)", 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"). § 3. Учет операций по сделкам опцион 97. В день приобретения опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму условных требований в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут": Дт 6225 "Условные требования по приобретенным опционным операциям - "колл/пут" Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой", одновременно, на сумму условных обязательств в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут": Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой" Кт 6725 "Условные обязательства по приобретенным опционным операциям - "колл/пут" - контрсчет"; 2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл/пут": Дт 1893 "Требования по опционным операциям" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц". Сноска. Пункт 97 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 98. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения опциона "колл/пут" производится переоценка приобретенного опциона "колл/пут" по справедливой стоимости и осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут": Дт 1893 "Требования по опционным операциям" Кт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"; 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут": Дт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций" Кт 1893 "Требования по опционным операциям". 99. На дату закрытия открытой позиции при исполнении приобретенного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму условных требований по условиям приобретенного опциона "колл/пут": Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой" Кт 6225 "Условные требования по приобретенным опционным операциям - "колл/пут", одновременно, на сумму условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл/пут": Дт 6725 "Условные обязательства по приобретенным опционным операциям - "колл/пут" - контрсчет" Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"; 2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами: Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 1893 "Требования по опционным операциям"; 3) при приобретении базового актива по условиям приобретенного опциона "колл": Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1893 "Требования по опционным операциям" 2203 "Текущие счета юридических лиц"; 4) при продаже базового актива по условиям приобретенного опциона "пут": Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" 1893 "Требования по опционным операциям"; 5) на сумму реализованных доходов по приобретенному опциону "колл/пут": Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций" Кт 4893 "Доходы по опционным операциям" 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций"; 6) на сумму реализованных расходов по приобретенному опциону "колл/пут": Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций" 5893 "Расходы по опционным операциям" Кт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций". Сноска. Пункт 99 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 100. В день продажи опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму условных требований по условиям проданного опциона "колл/пут": Дт 6325 "Условные требования по проданным опционным операциям - "колл/пут" - контрсчет" Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой", одновременно, на сумму условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут": Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой" Кт 6825 "Условные обязательства по проданным опционным операциям - "колл/пут"; 2) на сумму полученной премии по проданному опциону "колл/пут": Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 2893 "Обязательства по опционным операциям". Сноска. Пункт 100 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 101. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения сделки опцион производится переоценка по справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут", и осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут": Дт 2893 "Обязательства по опционным операциям" Кт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций"; 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут": Дт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций" Кт 2893 "Обязательства по опционным операциям". 102. На дату закрытия открытой позиции, при исполнении проданного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму условных требований по условиям проданного опциона "колл/пут": Дт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой" Кт 6325 "Условные требования по проданным опционным операциям - "колл/пут" - контрсчет", одновременно, на сумму условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут": Дт 6825 "Условные обязательства по проданным опционным операциям - "колл/пут" Кт 6996 "Позиция по сделкам с прочими активами" 6997 "Позиция по сделкам с ценными бумагами" 6998 "Позиция по сделкам с аффинированными драгоценными металлами" 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"; 2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами: Дт 2893 "Обязательства по опционным операциям" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц"; 3) при продаже базового актива по условиям проданного опциона "колл": Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" 2893 "Обязательства по опционным операциям" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"; 4) при приобретении базового актива по условиям проданного опциона "пут": Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 1201 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли" 1452 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" 1481 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" 2893 "Обязательства по опционным операциям" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц"; 5) на сумму реализованных доходов по проданному опциону "колл/пут": Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций" Кт 4893 "Доходы по опционным операциям" 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций"; 6) на сумму реализованных расходов по проданному опциону "колл/пут": Дт 4591 "Нереализованный доход от переоценки опционных операций" 5893 "Расходы по опционным операциям" Кт 5591 "Нереализованный расход от переоценки опционных операций". Сноска. Пункт 102 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 103. При осуществлении операций по сделке опцион в иностранной валюте бухгалтерские записи осуществляются с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости (1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте", 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)", 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"). § 4. Учет сделок своп 104. В день заключения сделки валютный своп по покупке иностранной валюты с обратной продажей на условиях спот плюс форвард на основании паспорта сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте: Дт 1895 "Требования по операциям своп" Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте", одновременно: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Кт 2895 "Обязательства по операциям своп"; 2) в случае если курс покупки ниже учетного курса: Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" Кт 4895 "Доходы по операциям своп"; 3) в случае если курс покупки выше учетного курса: Дт 5895 "Расходы по операциям своп" Кт 2895 "Обязательства по операциям своп"; 4) на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты: Дт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты" (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"; на сумму обязательств в иностранной валюте: Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой" Кт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты" (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). Сноска. Пункт 104 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 105. На дату валютирования при открытии сделки своп осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) на сумму приобретаемой иностранной валюты: Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц" Кт 1895 "Требования по операциям своп", на сумму в тенге: Дт 2895 "Обязательства по операциям своп" Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан" 1052 "Корреспондентские счета в других банках" 2203 "Текущие счета юридических лиц"; 2) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 24.08.2009 № 80 (порядок введения в действие см. п. 2). 1
2
3
|