Письмо Налогового комитета Министерство финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2007 года N НК-УМ-5-16/898

Налогообложение прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежит исключению, в том числе, доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.
Также, согласно статье 183 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 Налогового кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 180 Налогового кодекса, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга и при реализации государственных ценных бумаг и агентских облигаций.
Пунктом 3 статьи 10 Налогового кодекса предусмотрено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Согласно подпункту 83) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 02.07.2003 года N 461«"О рынке ценных бумаг"»фондовая биржа - юридическое лицо, созданное в организационно-правовой форме акционерного общества, осуществляющее организационное и техническое обеспечение торгов путем их непосредственного проведения с использованием торговых систем данного организатора торгов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона "О рынке ценных бумаг" государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых отношений, определяемым Президентом Республики Казахстан.
Подпунктом 8) пункта 1 статьи 45 Закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрено, что деятельность по организации торговли с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами является лицензируемой деятельностью на рынке ценных бумаг и относится к категории профессиональной деятельности.
Пунктом 1 статьи 5 Закона Республики Казахстан от 17.04.1995 года N 2200 "О лицензировании" (см.Закон "О лицензировании" от 11.01.2007 г. N 214) установлено, что выдача лицензий заявителю производится лицензиарами (соответствующий уполномоченный государственный орган, выдающий, переоформляющий лицензию, приостанавливающий, прекращающий и возобновляющий ее действие), определяемыми законодательными актами Республики Казахстан и (или) Правительством Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 9 Закона Республики Казахстан от 04.07.2003 года N 474
"О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций" уполномоченный орган (государственный орган, осуществляющий регулирование и надзор финансового рынка и финансовых организаций) в целях регулирования и надзора за деятельностью финансовых организаций устанавливает порядок выдачи, приостановления и отзыва лицензий на осуществление профессиональной деятельности на финансовом рынке в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, выдает, приостанавливает и отзывает указанные лицензии.
Пунктом 1 статьи 4 Закона "О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций" предусмотрено, что не допускается осуществление профессиональной деятельности на финансовом рынке лицами, не обладающими соответствующей лицензией, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Кроме того, Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций письмом от 13.12.2006 года N 05-01-14/8065/13941 сообщило, что фондовой биржей является юридическое лицо, осуществляющее деятельность на основании лицензии, выданной государственным органом, осуществляющим регулирование и надзор финансового рынка и финансовых организаций.
Таким образом, нормы статей 91 и 183 Налогового кодекса применимы только в отношении акций и облигаций, выпущенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, находящихся на день реализации методом открытых торгов в официальных списках фондовой биржи, осуществляющей деятельность на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.

Заместитель
Председателя НК МФ РК Н. Усенова