Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан
Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан, а также порядок представления отдельными налогоплательщиками обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполненияВ соответствии с пунктом 3 части 276-15 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) временный ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, предусмотренных перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом.
Под временным ввозом товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза понимается ввоз товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан с обязательством о последующем вывозе с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров.
При этом, отдельными налогоплательщиками представляется обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнение по форме, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
Срок временного ввоза товаров определяется лицом, осуществляющим временный ввоз товаров, в соответствии с целями и обстоятельствами такого ввоза, но не может превышать два года с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан таких временно ввезенных товаров (далее - Обязательства), за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 2) статьи 276-2 Налогового кодекса.
Пунктом 3 Правил освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 30.12.2011г. № 1655 предусмотрено освобождение от уплаты НДС при временном ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) товары, в том числе транспортные средства, включены в перечень товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан с освобождением от уплаты НДС в таможенном союзе, утвержденный Правительством Республики Казахстан в соответствии с пунктом 3 статьи 276-15 Налогового кодекса;
2) представлено обязательство в порядке, по форме и сроки, установленные Правительством Республики Казахстан;
3) место нахождения временно ввезенных товаров соответствует месту нахождения, указанному в обязательстве;
4) временно ввезенные товары остаются в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения или использования (эксплуатации). Допускается совершение операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая мелкие ремонтные операции, техническое обслуживание и другие операции, необходимые для поддержания товаров в нормальном состоянии.
Согласно Правил и формы представления отдельными налогоплательщиками обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнения, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 30.12.2011 года № 1656 обязательство представляется на бумажном носителе в течение двадцати рабочих дней с даты ввоза на территорию Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств по утвержденной форме. В случае, если до истечения срока вывоза временно ввезенных товаров, указанных в обязательстве, дополнительным соглашением внесены изменения в договор (контракт) о продлении срока нахождения временно ввезенных товаров, то по таким изменениям налогоплательщик путем отзыва ранее представленного обязательства одновременно представляет новое обязательство до истечения срока, указанного в предыдущем обязательстве вывоза временно ввезенных товаров.
При этом срок нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан, указанный в Обязательстве (Обязательствах), не может превышать два года с даты ввоза таких товаров.
Исполнением Обязательства является вывоз с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств, в сроки, установленные налоговым законодательством.
По результатам исполнения Обязательства представляется отчет об исполнении Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств, в течение десяти рабочих дней с момента вывоза временно ввезенных товаров, транспортных средств, с территории Республики Казахстан по форме согласно приложению 1 к данным Правилам.
В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса.
При этом, невывозом товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан признается:
1) невывоз товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан в сроки, установленные обязательством;
2) непредставление обязательства и (или) отчета в сроки, установленные Правительством Республики Казахстан;
3) приобретение временно ввезенных товаров налогоплательщиком, осуществившим временный ввоз таких товаров;
4) передача временно ввезенных товаров другому лицу;
5) установления факта отсутствия временно ввезенных товаров по результатам осмотра таких товаров по месту нахождения, указанному в обязательстве;
6) вывоз товаров с нарушением условий, предусмотренных подпунктом 4) пункта 3 указанных Правил.
В случае, если налогоплательщик, осуществивший временный ввоз товаров, транспортных средств сам приобрел такие товары, то он вправе представить Заявление (Заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан путем отзыва ранее представленного обязательства. При этом дата совершения облагаемого импорта определяется как дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.
Также следует отметить, что в случае, временного ввоза физическими и юридическими лицами на территорию Республики Казахстан товаров, в том числе транспортных средств, не в целях реализации, и (или) передачи, а также осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением выставок, ярмарок), соблюдение условий, предусмотренных подпунктами 1), 2), и 3) пункта 3 данных Правил, не требуется.
Дополнительно сообщаем, если налогоплательщиком не представлено в налоговый орган обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и не осуществлен вывоз таких товаров, в срок указанный в Обязательстве и не представлен отчет об исполнении данного обязательства, предусмотрена административная ответственность частью 3 статьи 218-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».
Следовательно, непредставление или представление Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств с нарушением установленных законом сроков или не осуществлен своевременно вывоз временно ввезенных товаров без составления протокола об административной ответственности практически невозможно.
В связи с чем, в целях недопущения и исключения коррупционных правонарушений, налоговые органы призывают всех налогоплательщиков на своевременное и добросовестное исполнение своих налоговых обязательств, а также сообщает об ответственности, лиц вовлеченных в коррупционные правонарушения, как для должностных лиц так и для налогоплательщиков в зависимости от вины каждого из них в соответствии с Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».



Главный специалист
Управления администрирования
косвенных налогов в рамках
Таможенного союза НД по г.Астана Н. Тастанбеков