Приказ Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 22 декабря 2011 года № 371
Об утверждении Методики учета услуг страхования

В целях реализации Стратегического плана Агентства Республики Казахстан по статистике на 2011-2015 годы, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 1498, Операционного плана Агентства Республики Казахстан по статистике на 2011, год утвержденного приказом Ответственного секретаря Агентства Республики Казахстан по статистике от 8 декабря 2011 года № 349, а также в соответствии с подпунктом 4) статьи 12 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" и подпунктом 7) пункта 19 Положения об Агентстве Республики Казахстан по статистике, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2004 года № 1460, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемую Методику учета услуг страхования.
2. Департаменту национальных счетов в течение пяти рабочих дней довести настоящий приказ до сведения заинтересованных структурных подразделений и территориальных органов Агентства Республики Казахстан по статистике для руководства и использования в работе.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике Джаркинбаева Ж.А.
4. Настоящий приказ вводится в действие со дня его подписания.
Исполняющий
обязанности Председателя Ж. Джаркинбаев
Приложение
к приказу исполняющего
обязанности Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от 22 декабря 2011 года № 371
Методика учета услуг страхования
Астана 2011
Введение
Методика учета услуг страхования (далее - Методика) разработана в соответствии с методологией Системы национальных счетов 2008 года в рамках реализации Стратегического плана Агентства Республики Казахстан по статистике на 2011-2015 годы в части внедрения международных стандартов в статистической методологии.
Целью данного документа является приведение расчетов услуг страхования в соответствие с новой экономической ситуацией, последними достижениями методологических исследований и требованиями пользователей. Применение данной Методики будет содействовать повышению надежности оценок добавленной стоимости, создаваемой в отдельных секторах и отраслях экономики, валового внутреннего продукта (ВВП) и его компонентов.
В качестве методологической основы использованы следующие материалы:
Система национальных счетов 1993 года, подготовленная Евростатом, МВФ, ОЭСР, ООН, ВБ;
Система национальных счетов 2008 года, подготовленная Евростатом, МВФ, ОЭСР, ООН, ВБ;
Методы расчета показателей и источники информации для составления счетов СНС для сектора финансовых учреждений, подготовленные Статкомитетом СНГ.
Содержание
1. Основные положения
2. Теория и текущая практика учета выпуска услуг страхования в соответствии с СНС 1993 года
3. Усовершенствование учета выпуска услуг страхования в соответствии с СНС 2008 года
4. Порядок расчетов выпуска услуг страхования в соответствии с СНС 2008 года
Список использованной литературы
1. Основные положения и определения
1. Целью учета услуг страхования, как одной из основных составляющих в формировании выпуска финансового сектора в целом, является формирование достоверных данных о результатах деятельности объектов страхового рынка.
2. Объектами страхового рынка являются страховые (перестраховочные) организации, страховые брокеры, страховые агенты, страхователи и так далее.
3. В Методике используются следующие сокращения и определения:
1) Валовой внутренний продукт (ВВП) - один из важнейших показателей системы национальных счетов, характеризующий конечный результат экономической деятельности страны;
2) Валовая добавленная стоимость (ВДС) - разница между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением. Этот показатель включает потребленную в процессе производства стоимость основного капитала;
3) валовой выпуск (ВВ) - представляет собой суммарную стоимость товаров и услуг, произведенных в экономике в отчетном периоде;
4) промежуточное потребление (ПП) - стоимость товаров и услуг, которые трансформируются или полностью потребляются в процессе производства в отчетном периоде. Потребление основного капитала не входит в состав промежуточного потребления;
5) Система национальных счетов (СНС) - система статистических показателей, построенная в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности страны;
6) страхование - комплекс отношений по защите законных имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении страхового случая или иного события, определенного договором страхования, посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за счет своих активов;
7) страховой брокер - юридическое лицо, представляющее страхователя в отношениях, связанных с заключением и исполнением договоров страхования со страховщиком по поручению страхователя, или осуществляющее от своего имени посредническую деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования или перестрахования, а также консультационную деятельность по вопросам страхования и перестрахования.
2. Теория и текущая практика учета выпуска услуг страхования
в соответствии с СНС 1993 года
4. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О страховой деятельности" (далее - Закон), страхование представляет собой комплекс отношений по защите законных имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении страхового случая или иного события, определенного договором страхования, посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за счет своих активов. При этом, Законом определено понятие страховой организации как юридического лица, осуществляющего деятельность по заключению и исполнению договоров страхования на основании соответствующей лицензии уполномоченного органа.
Согласно статье 10 Закона, участниками страхового рынка Республики Казахстан являются страховая (перестраховочная) организация, страховой брокер, страховой агент, страхователь, застрахованный, выгодоприобретатель, актуарий, независимый актуарий, независимый оценщик, андеррайтер, аджастер, сюрвейер, страховой омбудсман, объединение страховых (перестраховочных) организаций и страховых брокеров, объединение актуариев и иные физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную со страхованием.
5. Согласно методологии Системы национальных счетов 1993 года (далее - СНС 1993 года) выпуск услуг страхования определялся следующим образом:
Выпуск
= общая сумма фактически полученных страховых премий (исключая предварительно выплаченные премии), а также общая сумма дополнительных премий (равная доходам, полученным от инвестиций страховых технических резервов, которые также включают предварительно выплаченные премии, резервы для покрытия ожидаемых и неожиданных требований о возмещении)
- общая сумма возмещений с наступившим сроком выплаты (включая еще не урегулированные требования о возмещении)
+ изменения в актуарных резервах и резервах на коммерческое страхование
- прирост страховых резервов, то есть:
ВВсу = СП - СВ + Q - N (1)
где,
ВВсу - валовой выпуск страховых услуг;
СП - все страховые премии;
СВ - все страховые возмещения;
Q - проценты, полученные страховыми компаниями от инвестированных страховых технических резервов в ценные бумаги или другие ликвидные финансовые инструменты;
N - прирост страховых резервов.
Источником информации для расчета выпуска является форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках по страховым организациям Республики Казахстан" Комитета по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций Национального Банка Республики Казахстан (далее - КФН НБРК).
Нерыночный выпуск услуг страхования определяется как сумма эксплуатационных (текущих) затрат. Эта сумма складывается из затрат на приобретение товаров и услуг для промежуточного потребления, оплаты труда, прочих налогов на производство, потребление основного капитала (основных фондов).
Практический расчет выпуска услуг страхования за 2010 год в соответствии с СНС 1993 года приведен в Приложении № 1 к данной Методике.
3. Усовершенствование учета выпуска услуг страхования
в соответствии с СНС 2008 года
6. Признано, что в случае потерь в результате катастроф величина выпуска страховой деятельности, оцененного на основе принятого в СНС 1993 года метода как разница между страховыми премиями и страховыми возмещениями (на основе начислений), может оказаться чрезвычайно изменчивой и даже отрицательной. Поэтому, в результате крупных катастроф выпуск может сильно колебаться и эти колебания сказываются на ВВП в целом и платежном балансе (в части перестрахования).
7. В СНС 2008 года при определении выпуска услуг страхования предлагается использовать в его расчете скорректированные величины страховых выплат и дополнительных страховых премий (которые в определенных условиях тождественны ожидаемым величинам), что позволит избежать нежелательных колебаний. Следствием этого будет возможное неравенство чистых страховых премий к получению и скорректированных страховых выплат, подлежащих выплате в отчетном периоде. Особенно крупные выплаты могут отражаться не как текущие трансферты, а как капитальные трансферты.
8. СНС 2008 года рекомендует три метода оценки выпуска страхования (кроме страхования жизни), а именно "метод ожиданий", "метод учета" и "метод затрат".
Метод ожиданий состоит в использовании модели ex ante (ожидаемых платежей), применяемой страховыми организациями при установлении величины премий на основе их предположений. Принимая риски и устанавливая премии, страховщики рассматривают предположения, как об их убытках (возмещения), так и доходах (премии и дополнительные премии). СНС 2008 года считает "ожидаемую маржу" (премии, плюс ожидаемые дополнительные премии, минус ожидаемые возмещения) гораздо лучшей оценкой услуг страхования, чем формула принятая в СНС 1993 года, предполагающая использование фактических платежей (ex post).
Для оценки выпуска услуг страхования с помощью метода ожиданий необходимо использовать микроданные счетов страховых организаций, но эта информация редко бывает доступна для статистических организаций.
В качестве альтернативы может быть использован метод учета, в соответствии с которым выпуск исчисляется следующим образом:
Выпуск
= фактически заработанные премии
+ дополнительные премии
- скорректированные выплаченные возмещения
Скорректированные возмещения определяются исходя из величины возмещений с наступившим сроком выплаты, плюс изменение средств стабилизационного фонда и, при необходимости, изменение собственных средств. Экспериментальный расчет выпуска услуг страхования методом учета указан в Приложении № 2 к данной Методике.
Если невозможно получить необходимые отчетные данные и статистические данные за прошлые годы являются недостаточными для использования метода ожиданий для оценки выпуска, то выпуск услуг страхования (кроме страхования жизни) может быть оценен по сумме затрат на производство (включающих промежуточные затраты, затраты труда и капитала) с добавлением нормальной прибыли. Экспериментальный расчет выпуска методом затрат указан в Приложении № 3 к данной Методике.
При чрезмерно больших возмещениях, например, вследствие катастрофы, возмещения могут быть отражены как капитальные трансферты, а не как текущие трансферты, как это имеет место в нормальной ситуации.
В СНС 2008 года название термина "возмещения, срок выплаты которых наступает в течение отчетного периода" заменяется на "возмещения выплаченные".
Также, СНС 2008 года рекомендует трактовать перестрахование таким же образом, как и прямое страхование. Операции между прямым страховщиком и перестраховщиком отражаются как совершенно отдельная совокупность операций и консолидация операций прямого страховщика, оформляющего полисы своих клиентов, с одной стороны, и страхователя с перестраховщиком, с другой стороны, не производится. Страховые премии показываются сначала как подлежащие выплате прямому страховщику, а затем меньшая величина премии - как подлежащая выплате перестраховщику. Это отсутствие консолидации означает учет на валовой основе для прямого страховщика.
9. Услуги, производимые организацией по перестрахованию, относятся к промежуточному потреблению прямого страховщика.
10. В СНС 1993 года операции по перестрахованию консолидировались с операциями по прямому страхованию, таким образом, разделение между прямым страхованием и перестрахованием не показывалось.
4. Порядок расчетов выпуска услуг страхования
в соответствии с СНС 2008 года
11. Согласно Рекомендациям СНС 2008 года были проведены экспериментальные расчеты выпуска услуг страхования. Для расчетов использованы данные из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках по страховым организациям Республики Казахстан" КФН НБ РК.
12. В Приложении № 2 приведен расчет выпуска услуг страхования методом учета, в соответствии с СНС 2008 года. Расчет выпуска методом учета, по сути, аналогичен расчету принятому в СНС 1993 года. Изменения заключается в том, что согласно СНС 2008 года в расчет берется чистая сумма возмещений с наступившим сроком выплаты, тогда как согласно СНС 1993 года учитывалась так же сумма заявленных, но неурегулированных и произошедших, но незаявленных выплат.
В итоге, расчет выпуска услуг страхования методом учета за 2010 год, показал уменьшение выпуска на 1,9 % по сравнению с расчетом выпуска по СНС 1993 года за аналогичный период.
13. В Приложении № 3 приведен расчет выпуска услуг страхования методом затрат. В отличии от расчета выпуска по СНС 1993 года и расчета методом учета по СНС 2008 года, метод затрат охватывает затратные статьи отчетности страховых организаций. В расчет берутся затраты капитала (расходы в виде премии по ценным бумагам, расходы на резервы по сомнительным долгам, и так далее), затраты на оплату труда, налоги и другие обязательные платежи в бюджет (кроме подоходного налога), амортизационные отчисления и износ, также учитывается нормальная прибыль, как элемент издержек.
В итоге, при расчете выпуска услуг страхования методом затрат, выпуск показал уменьшение относительно расчета по СНС 1993 года на 22,7%.
Следует отметить, что резкое уменьшение выпуска, негативно повлияло бы в целом на выпуск по финансовой деятельности в структуре ВВП.
14. С учетом особенностей казахстанского рынка страхования, формы отчетностей страховых организаций не содержат необходимую информацию для расчета выпуска методом ожиданий. Информация либо отсутствует, либо является конфиденциальной и не подлежит разглашению, в связи с чем расчет не был произведен.
15. Исходя из вышеизложенного, при переходе с методологии СНС 1993 года к СНС 2008 года, более приемлемым, в настоящее время, является расчет выпуска методом учета.
Приложение 1
к приказу исполняющего
обязанности Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от 22 декабря 2011 года № 371
Расчет выпуска услуг страхования за 2010 год
согласно СНС 1993 года
млн.тенге

* - из Отчета о прибылях и убытках по страховым организациям РК
** - код строки в Отчете не указан
Приложение 2
к приказу исполняющего
обязанности Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от 22 декабря 2011 года № 371
Расчет выпуска услуг страхования методом учета
млн.тенге

* - из Отчета о прибылях и убытках по страховым организациям РК
** - код строки в Отчете не указан
Приложение 3
к приказу исполняющего
обязанности Председателя
Агентства Республики Казахстан
по статистике
от 22 декабря 2011 года № 371
Расчет выпуска услуг страхования методом затрат
млн.тенге

* - из Отчета о прибылях и убытках по страховым организациям РК
** - код строки в Отчете не указан
Список использованной литературы