Налог на капитал
Передача прав на недвижимое имущество налогом не облагается, однако при регистрации прав на него и сделок с ним, а также при регистрации обременении и притязаний на недвижимое имущество взимается регистрационный сбор, размер которого определяется по ставкам от 0 до 25 месячных расчетных показателей (1413 тенге)', в зависимости от типа имущества и характера регистрируемой операции.
|
Tax on capital
There is no tax on capital in Kazakhstan. Transfer of rights to immovable property is not subject to tax, however registration of rights to and transactions with such property as well as registration of encumbrances and claims on immovable property is subject to a registration stamp duty ranging from 0 to 25 monthly calculation indexes (I monthly calculation index is KZTI,4I3)* depending on the type of property and nature of the transactions to be registered.
|
Земельный налог
Земельный налог оплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка лицами, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования. Ставки земельного налога дифференцируются в зависимости от назначения, категории и местонахождения земель и устанавливаются в денежном выражении на единицу площади земельного участка.
|
Land tax
Land tax is paid to the budget at the place of the land plot by the persons who hold the land plot on the basis of ownership, permanent land use and primary temporary free land use. Land tax rates vary depending on the designation, category and location of lands and arc determined in monetary terms per unit area of the land plot.
|
Налог на имущество
Объектом обложения являются находящиеся на территории Казахстана здания и сооружения, учитываемые на балансе юридических лиц, включая объекты концессии, а также здания, строения, принадлежащие на праве собственности физическим лицам. Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, а при ее отсутствии - рыночная стоимость по данным оценки. Для физических лиц ставка определяется в зависимости от
стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой по состоянию на I января каждого года уполномоченным государственным органом на основании формул, учитывающих такие факторы, как площадь, коэффициент износа и т.п.
|
Property tax
This tax applies to buildings and structures located in Kazakhstan and shown in the books of accounts of legal entities, including facilities under concession as well as buildings and structures owned by individuals. The tax base is the annual average book value of the taxable property which is determined based on the accounting data or, if there is no accounting, the assessed market price.
For individuals, the rate is determined based on the value of the taxable prop-
erty which is determined as at January 1 of each year by an authorized government body using formulas taking into account such variables as floor space, depreciation/wear ratio, etc.
|
Налог на транспорт
Плательщиками являются физические и юридические лица, владеющие зарегистрированными транспортными средствами. Ставка налога определяется с учетом таких факторов, как тип, категория, объем двигателя, срок эксплуатации транспортного средства.
|
Transport tax
This tax is applied to individuals and legal entities who own transportation vehicles registered in their name. Tax rates are determined based on such factors as the type, category, engine capacity, time in operation, etc.
|
Налогообложение, связанное с недропользованием
Физические или юридические лица, обладающие правом на проведение оперший по недропользованию, включая нефтяные операции, помимо уплаты ми доходного налога и акцизов, несут ответственность по уплате ряда специальных платежей и налогов, включающих:
|
Subsoil use tax
In addition to income and excise taxes, individuals and legal entities having the right to carry out subsoil use operations, including petroleum operations, are also subject to special charges and taxes, including:
|
I. Специальные платежи недропользователей:
А) подписной бонус - является разовым фиксированным платежом за приобретение права недропользовании на контрактной территории, устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта по установленным формулам, в зависимости от типа контракта (разведка, добыча),
вида полезного ископаемого и т.д.
б) бонус коммерческого обнаружения
уплачивается по ставке 0,1% от ш юговой базы (стоимость объема извлекаемых запасов) за каждое комерческое обнаружение является физический объем извлекаемых запасов полезных ископаемых, утвержденный уполномоченным государственным органом.
в) платеж по возмещению исторических затрат - фиксированный платеж недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений. Размер устанавливается уполномоченным государственным органом.
в) платеж по возмещению исторических затрат - фиксированный платеж недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений. Размер устанавливается уполномоченным государственным органом.
|
1) Special charges for the use of subsoil
a) signature bonus
is a one-time fixed payment for the acquisition of the right for subsoil use within the contract territory and is determined individually for each contract using respective established formulas depending on the type of the contract (i.e. exploration or production), kind of the natural resources, etc.
b)commercial discovery bonus
is paid at the rate ofO.1% of the tax base (i.e. the value of the volume of recoverable reserves) for each commercial discovery of natural resources within the contract territory. The tax commercial discovery tax applies to the actual volume of the recoverable reserves as approved by a competent government authority.
c) historical costs recovery charge - a fixed charge paid by the subsoil user to recover the total costs incurred by the government on geological survey of the contract territory and fields exploration. The amount is determined by a competent government authority.
|
2. Налог на добычу полезных ископаемых
Уплачивается в денежной или натуральной форме от стоимости объема добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых (сырой нефти, газового конденсата, природного газа, минерального сырья), определяемой с помощью формул, установленных в НК РК. В отношении сырой нефти, включая газовый конденсат, ставка зависит от планируемого объема добычи на текущий налоговый год и может составлять от 7% (при добыче до 250 ООО тонн) до 20% (при добыче свыше 10 ООО ООО тонн). На природный газ ставка составляет 10%, помимо случаев его реализации на внутреннем рынке (от 0,5% до 1,5%). На минеральное сырье, прошедшее первичную переработку (обогащение), и уголь ставки варьируются от 0% (уголь) до 24% (уран).
|
2) Minerals extraction tax
This tax is paid either in monetary form or in kind and is charged to the value of the volume of the minerals extracted by the subsoil user for the tax accounting period (i.e. crude oil, gas condensate, natural gas, minerals, etc.) which is determined using formulas set forth in the Tax Code. For crude oil, including gas condensate, the rate depends on the planned production volumes for
the current tax period and may range from 7% (for volumes of up to 250,000 tons) to 20% (for volumes exceeding 10,000,000 tons). The rate for natural gas is 10%, and varies from 0.5% to 1.5% if sold in the domestic market. Rates for minerals that have been under primary processing (enrichment) and coal vary from 0% (for coal) and 24% (for uranium).
|
3. Налог на сверхприбыль
Облагается часть чистого дохода недропользователя, по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25°Л от суммы вычетов недропользователя по скользящей шкале ставок, от 10% до 60%.
|
3) Excess profit tax
This tax applies to the portion of net profit of the subsoil user separately for each subsoil use contract for the tax accounting period which exceeds 25% of the amount of the subsoil user's deletions using the sliding scale of rates varying from 10% to 60%.
|
4. Экспортная таможенная пошлина
Является вывозной таможенной пошлиной, применяемой на временной основе в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан. В настоящее время экспортная таможенная пошлина применяется к следующим нефтепродуктам:
Наименование позиции
|
Ставка пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро)
|
Срок действия временных таможенных пошлин
|
Тяжелые дистилляты: газойли для прочих целей (дизельное топливо)
|
130 евро за 1000 кг
|
с 15 февраля по 15 октября ежегодно
|
Тяжелые дистилляты:
топлива жидкие для прочих 15 евро за 1000 кг целей (мазут)
|
с 15 апреля по 15 августа ежегодно
|
|
4) Export customs duties
Export customs duties are applied on a temporary basis in accordance with resolutions of the Government of Kazakhstan. Currently, export customs duties apply to the following petroleum products:
Type of product
|
Customs duty (in terms of percentage of the customs value or Euros)
|
Terms of temporary customs duties
|
Heavy distillates:
gas oils for other purposes
(diesel fuel)
|
€130 per 1000 kg
|
Annually from 15 February to 15 October
|
Heavy distillates:
Liquid fuel for other purposes €15 per 1000 kg (mazut)
|
Annually from 15 April to 15 August
|
|
Таблица 1. Ставки налогов согласно конвенциям об избежании диойного налогообложения, заключенным между Республикой Казахстан и другими государствами, %
|
Table 1. Tax rates under double tax treaties between Kazakhstan and other countries, %
|
|
Вступила
в силу
|
Дивиденды
|
Проценты
|
|
Государство
|
Ставка налога
|
Сниженная
ставка налога'
|
Ставка налога2
|
Роялти3
|
Великобритания
|
21.08.1996
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Италия
|
26.02.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Канада
|
30.03.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
США
|
30.12.1996
|
15
|
5
|
10
|
10
|
Нидерланды
|
27.04.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
ФРГ
|
21.12.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
Пакистан
|
29.01.1997
|
15
|
12,5
|
12,5/0
|
15
|
Полша
|
13.05.1995
|
15
|
10
|
10
|
10
|
Турция
|
18.11.1996
|
10
|
10
|
10
|
10
|
Венгрия
|
03.03.1996
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Украина
|
07.04.1997
|
15
|
5
|
10
|
10
|
Индия
|
28.08.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Литва
|
11.12.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Азербайджан
|
07.05.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Беларусь
|
13.12.1997
|
15
|
15
|
10/0
|
15
|
Россия
|
29.07.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Узбекистан
|
07.04.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Швеция
|
02.10.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
Болгария
|
24.07.1998
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Кыргызстан
|
31.03.1998
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Иран
|
03.04.1999
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Корея
|
09.04.1999
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Чехия
|
29.10.1999
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Монголия
|
02.12.1999
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Бельгия
|
13.04.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
|
Country
|
Date of
|
Dividends
|
Interest
|
Royalty3
|
|
enactment
|
Tax rate
|
Reduced tax rate1
|
Tax rate2
|
l.
|
UK
|
21.08.1996
|
15
|
BH
|
10/0
|
10
|
2.
|
Italy
|
26.02.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
3.
|
Canada
|
30.03.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
4.
|
USA
|
30.12.1996
|
15
|
5
|
10
|
10
|
5.
|
Netherlands
|
27.04.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
6.
|
Germany
|
21.12.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
7.
|
Pakistan
|
29.01.1997
|
15
|
12,5
|
12,5/0
|
15
|
8.
|
Poland
|
13.05.1995
|
15
|
10
|
10
|
10
|
9.
|
Turkey
|
18.11.1996
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10.
|
Hungary
|
03.03.1996
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
11.
|
Ukraine
|
07.04.1997
|
15
|
5
|
10
|
10
|
12.
|
India
|
28.08.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
13.
|
Lithuania
|
11.12.1997
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
14.
|
Azerbaijan
|
07.05.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
15.
|
Belarus
|
13.12.1997
|
15
|
15
|
10/0
|
15
|
16.
|
Russia
|
29.07.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
17.
|
Uzbekistan
|
07.04.1997
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
18.
|
Sweden
|
02.10.1998
|
15
|
5
|
10
|
10
|
19.
|
Bulgaria
|
24.07.1998
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
20.
|
Kyrgyzstan
|
31.03.1998
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
21.
|
Iran
|
03.04.1999
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
22.
|
Korea
|
09.04.1999
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
23.
|
Czech Republic
|
29.10.1999
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
24.
|
Mongolia
|
02.12.1999
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
25.
|
Belgium
|
13.04.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
26.
|
Turkmenistan
|
10.03.2000
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
Продолжение таблицы 1
|
Table 1 (Continued)
|
|
Государство
|
Вступила в силу
|
Дивиденды
|
Проценты
|
|
|
Ставка налога
|
Сниженная ставка налога'
|
Ставка налога
|
Роялти
|
26:
|
Туркменистан
|
10.03.2000
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
27.
|
Румыния
|
21.04.2000
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
28.
|
Франция
|
01.07.2000
|
15
|
5
|
10
|
10
|
29.
|
Грузия
|
05.07.2000
|
15
|
15
|
10/0
|
10
|
30.
|
Эстония
|
19.07.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
15
|
31.
|
Таджикистан
|
07.11.2000
|
15
|
10
|
10/0
|
10
|
32.
|
Швейцария
|
24.11.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
33.
|
МолдЛва
|
25.02.2002
|
15
|
10
|
10/0
|
10
|
34.
|
Литва
|
02.12.2002
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
35.
|
Китай
|
09.08.2003
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
36.
|
Норвегия
|
24.01.2006
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
37.
|
Австрия
|
01.03.2006
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
|
В
|
Date of enactment
|
Dividends
|
Interest
|
Royalty3
|
Tax rate
|
Reduccd tax rate1
|
Tax rate2
|
27.
|
Romania
|
21.04.2000
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
28.
|
France
|
01.07.2000
|
15
|
5
|
10
|
10
|
29.
|
Georgia
|
05.07.2000
|
15
|
15
|
10/0
|
10
|
30.
|
Estonia
|
19.07.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
15
|
31.
|
Tajikistan
|
07.11.2000
|
15
|
10
|
10/0
|
10
|
32.
|
Switzerland
|
24.11.2000
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
33.
|
Moldova
|
25.02.2002
|
15
|
10
|
10/0
|
10
|
34.
|
Lithuania
|
02.12.2002
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
35.
|
China
|
09.08.20(13
|
10
|
10
|
10/0
|
10
|
36.
|
Norway
|
24.01.2006
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
37.
|
Austria
|
01.03.2006
|
15
|
5
|
10/0
|
10
|
Примечания:
1)Сниженная ставка налога обычно применяется в случае, если владелец дивидендов является резидентом договаривающегося государства, владеет не менее чем 10%, 20%, и/или 25% (в зависимости от конвенции) капитала компании выплачивающей дивиденды.
2)Проценты обычно освобождаются от налога, если они получены и действительно принадлежат правительству, его административному подразделению или местному органу власти, или Национальному Банку этого государства, или любой другой подобной организации, которая впоследствии может быть согласована между компетентными органами договаривающихся государств.
3)Сниженная ставка налога обычно применяется при оплате роялти за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
|
Notes:
Reduced tax rates often apply if the dividend holder is a resident of a contracting country and owns at least 10%, 20% and/or 25% (depending on the treaty) in the capital of the dividend-paying company.
2) Interest is often exempt from tax if received and are actually owned by a government, its administrative subdivision or a local authority or by the national bank of such state or by any other similar organization as may be subsequently agreed upon by competent authorities of the contracting countries.
3) Reduced tax rates often apply to royalties paid in connection with use or provision of the right to use any copyright to a literary, artistic or scientific work, motion-picture films, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for information related to industrial, commercial or scientific experience and payments for use or provision of the right to use industrial, commercial or scientific equipment.
|
|