Раздел 4.

Налоги  физических лиц

Section 4.

Personal taxes

Резидентство и центр жизненных интересов

Резидентами Казахстана в целях налогообложения признаются физические лица, находящиеся на его территории не менее 183 календарные ^ней (включая дни приезда и отъезда) в любом после­довательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Помимо этого резидентами при­знаются лица, центр жизненных интересов которых находится в Казахстане. Для этого необходимо одновременное выполнение следую­щих условий:

1) наличие гражданства или вида на жительство Казахстана;

наличие в Казахстане недвижимо­го имущества, принадлежащего данному лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Доходы физических лиц - резидентов Казахстана облагаются налогом в Ка­захстане, независимо от местонахож­дения источника их выплаты. Доходы физических лиц, не являющихся ре­зидентами в целях налогообложения, облагаются налогом в Казахстане только если они получены из казах­станских источников.

Domicile and residency requirements

An individual becomes a lux resident of Kazakhstan if he/she stays in Kazakh stan for at least 183 calendar days (in eluding the arrival and departure dales) within any consecutive twelvc-n1»nth period which ends within the current tax period.

Persons whose centre of vital interests is located in Kazakhstan arc also deemed residents of Kazakhstan, sub­ject to all of the following requirements:

Ставки и объекты налогообложения

Объекты обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) вклю­чают доход в денежном выражении, доход в форме материальной выгоды, а также доход, полученный в нату­ральной форме.

Доход в натуральной форме возни­кнет когда, например, лицо получает имущество на безвозмездной основе либо третье лицо оплачивает за него полученные товары, работы или услуги. Доход в виде материальной выгоды возникает если, например, работодатель возмещает затраты работника, не связанные с деятель­ностью работодателя, а также при оплате страховых премий за страхов­ку работника.

Не подлежат обложению ИПН отдельные виды доходов, состав которых прямо предусмотрен зако­ном, включая ряд компенсационных выплат (возмещение вреда здоровью, материального ущерба, командиро­вочные компенсации) и такие виды юходов, как прирост стоимости при реализации жилья, земельных участков и транспортных средств, находящихся на праве собственности и т ечение одного года и более. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются такие виды доходов, как вознаграждения, начисленные на банковские депозиты, вознагражде­ния по долговым ценным бумагам, дивиденды и вознаграждения по цен­ным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и воз­награждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан. Доходы физических лиц-резидентов, за исключением доходов в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10%.

Доходы физических лиц- нерезидентов облагаются налогом по ставке 15%.

По общему правилу, исчисление, удержание и оплата ИПН произ­водится у источника выплаты на­логовыми агентами.

К ним относятся индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юри­дические лица, в том числе юридиче­ские лица-нерезиденты. ИПН на такие виды дохода, как имущественный доход (доход от прироста стоимости), доход индиви­дуального предпринимателя, доход частных нотариусов и адвокатов, а также доходы, полученные из ис­точников за пределами Казахстана, исчисляется и уплачивается непо­средственно налогоплательщиком - физическим лицом с подачей соот­ветствующей налоговой декларации.

Tax rates and tax basis

Personal income tax (PIT) is applied to income received in monetary form, as benefits or in kind. Income in kind is received when a person, for instance, receives property on gratuitous basis or when a third person pays for goods, work or services

received by such person. Income in form of benefits is received when, for instance, an employer reimburses an employee's expenses which are not related lo the employer's activities or pays insurance premiums for such em­ployee's insurance.

No PIT applies to certain types of income which are expressly provided for by the law, including a number of compensation payments (compensa­tion for harm to health, pecuniary loss or travel allowances) and to such income as capital gains from sale of residential property, land plots and motor vehicles owned for one year or longer.

Such types of income as interest on bank deposits, interest on debt securi­ties, dividends and interest on securities which, as at the date of distribution of such dividends and interest, are officially listed on the stock exchange operating in Kazakhstan are excluded from taxable personal income.

Personal income of residents, except for dividends, is taxed at the rate of 10%. Personal income of non-residents is subject to tax at the rate of 15%. Generally, the PIT is calculated, with­held and paid at the source of payment by tax agents. Tax agents include private entrepreneurs, private notaries, attorneys at law, legal entities, including non-resident legal entities. Such types of income as property income (capital gains), income of private entre­preneurs, income of private notaries and attorneys at law and income from sourc­es outside Kazakhstan are subject to PIT which is calculated, paid and reported directly by the individual taxpayer.

Дивиденды и доход от прироста стоимости имущества при продаже акций

Доходы физических в виде диви­дендов облагаются по ставке 5% (применительно к резидентам) и по ставке 15% (применительно к не­резидентам).

В отдельных случаях доходы физических лиц в виде дивидендов освобождаются от налогообложения. Например, это относится к дивидендам по ценным бумагам, включенным в офици­альный список фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана, а также к дивидендам, полученным'от юридического лица-резидента если получатель дивидендов владел более трех лет акциями или долями участия, и если 50 или более процентов капитала плательщика дивидендов принадлежат лицам, не являющимся недропользовате­лями.

Доходы от прироста стоимости иму­щества при продаже акций облага­ются по ставке 10% (применительно к резидентам) и по ставке 15% (при­менительно к нерезидентам). При этом в отдельных случаях такие доходы освобождаются от налогообложения, например, при реализации акций в казахстан­ском юридическом лице или кон­сорциуме, при условии, что 50 или более процентов капитала платель­щика дивидендов принадлежат лицам, не являющимся недрополь­зователями, или при реализации акций методом открытых торгов на фондовой бирже, функциони­рующей на территории Республики Казахстан.

Dividends and capital gains from disposal of shares

Income of individuals in the form of dividends is subject to tax at the rate of 5% (in respect of residents) and at the rate of 15% (in respect of non­residents).

In certain cases, dividends received by individuals are exempt from tax. Such exemptions include, for instance, dividends on securities officially listed on the Kazakhstan stock exchange and dividends received from a resident legal entity if the recipient of such dividends has owned the shares or participation interest for over three years and if 50% or more of the capital of the payer of the dividends is owned by persons who are not subsoil users. Capital gains from sale of shares are subject to tax at the rate of 10% (in respect of residents) and at the rate of 15% (in respect of non­residents).

In certain cases, such income is exempt from tax, including instances when shares are sold in a Kazakhstan legal entity or consortium provided that 50% or more of the capital of the payer of the dividends is owned by persons who are not subsoil users or when a public sale of shares occurs through a Kazakhstan stock exchange.

Социальный налог.Пенсионные отчисления. Обязательное страхование

Расходы работодателей в Казахстане (как казахстанских лиц, так и представи- к'льств и филиалов иностранных компаний) состоят из следующих налогов и обязательных платежей.

Social security tax/Pension fund contributions/ Compulsory insurance

In Kazakhstan, employers' tax expenses (including Kazakhstan entities and repre­sentative offices and branches of foreign companies) are comprised of the following taxes and compulsory payments:

Социальный налог

Объектом налогообложения явля­ются расходы работодателя, выпла­чиваемые работай кам-резидентам, нерезидентам по трудовым договорам, (контрактам), а также тходы иностранного персонала, предоставленного нерезидентом. Для категорий налогоплательщиков,

использующих специальные на­логовые режимы (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адво­каты), предусматривается иная на­логовая ставка. Социальный налог уменьшается на сумму социальных отчислений.

Social security tax

This tax applies to employers' expenses on payments to resident and non­resident employees under employment agreements (contracts) and to income of foreign personnel provided by a non­resident. The tax rate is 11%- Taxpayers using special lax regimes (e.g. private entrepreneurs, notaries and attorneys al law) are subject to a different tax rale, I he social security tax is reduced by the amount of social security contributions

Социальные отчисления

Работодатели осуществляют ежемесячные выплаты в Государственный фонд социального страхования, рассчитываемые в размере 5% от выплачиваемых работнику доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Social security contributions

Employers make monthly payments to the State Social Security Fund in the amount of 5% of the income payable to employees for performed work mid provided services.

Обязательные пенсионные взносы

Удерживаются и перечисляются работодателем в пенсионные фонды еже­месячно по ставке 10% от ежемесячного дохода работника, но не более 10% от 75-кратного размера минимальной заработной платы (14952 тенге)".

Compulsory pension fund contributions

These are monthly payments withheld anil dli.-i lcil by employer. lo pension funds at the rate of 10% of the employee's monthly im-onic ilmi are mil lo exceed 10% of 75 minimum salaries (one minimum salary is ri|iml lo K/ I I I.or approximately US$100)*.

Выплаты по страхованию гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей

Сраховая премия определяется на основе страховых тарифов, дифференци­рованных по видам экономической деятельности, в зависимости от класса профессионального риска и категории персонала (от 0,04 до 2,5), умноженного на фонд оплаты труда по соответствующей категории персонала.

Employer compulsory civil liability Insurance contributions for harm caused to health or life of omployoos in the course of their employment

Insurance premiums are determined on (lie basis ol IiiNiiniiu i- mles for each type of business activity depending on the class of I lie oeeupiilioniil risk and personnel grade (ranging from 0.04% lo 2.5"») mulliplied by llie pnymll fund for a respective personnel grade.